2018年中级审计师《专业相关知识》易错题(8)_第2页

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

　　【该题针对“利润分配”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 期末该交易性金融资产账面价值2900万元，计税基础2300万元，产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元。

　　【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2010年12月31日固定资产的账面价值=10-10/5×3=4(万元)，计税基础=10-10/10×3=7(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=7-4=3(万元)。

　　【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2010年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 1000+10=1010万元，出售无形资产的净收益20万元计入营业外收入。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：

　　借：银行存款

　　贷：财务费用

　　选项B，冲减管理费用。

　　选项D，确实无法收回的应收账款作坏账核销：

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应给予客户的现金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)，选项A计入资本公积，不影响营业利润;选项BD，计入营业外收入，不影响营业利润;选项C计入公允价值变动损益。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业不能确认收入。

　　【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，预收账款销售货物的应该在商品发出时确认为收入;选项C，发生现金折扣的，应该全额确认为收入，发生折扣的部分计入财务费用;选项D，附有销售退回条件的商品销售，并且不能合理估计其退货率，应该在退货期满确认收入。

　　【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于可抵扣暂时性差异，选项E行政性的罚款支出属于非暂时性差异。

　　【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 诉讼费和业务招待费应在管理费用科目中核算，广告费在销售费用科目中核算。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 已经发生的销售折让应该冲减销售收入，这部分销售折让不应确认为收入;计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的金额。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项CD不属于销售商品收入的确认条件。

　　【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】