2018年中级审计师《理论与实务》考点习题及答案五

　　一、单项选择题

　　1、变量抽样法被广泛运用于：

　　A、实质性审查

　　B、观察

　　C、询问

　　D、内部控制测评

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在实质性审查中，审查工作主要涉及数额、余额，即要对总体中的数额、余额是否存在错误，以及错误数额、余额的大小进行定量测试和分析评价，而变量抽样法是直接针对总体中的数额、余额实施抽样，并从样本审查结果推断总体结果，从而对总体进行定量估计，这就为对审计对象总体数量特征的审查提供了简便而有效的方法，因此被广泛运用于实质性审查之中。

　　【该题针对“变量抽样法基本原理”知识点进行考核】

　　2、下列抽样方法中可用于估计总体的金额特征的是：

　　A、发现抽样法

　　B、属性抽样法

　　C、变量抽样法

　　D、判断抽样法

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。

　　【该题针对“变量抽样法基本方法”知识点进行考核】

　　3、审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽查200张。如果以第137号凭证作为起点，下列样本号码中一定会被选中的是：

　　A、157

　　B、167

　　C、177

　　D、187

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选样间距10000/200=50，137+50=187

　　【该题针对“审计抽样中样本的选取方法”知识点进行考核】

　　4、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：

　　A、反向

　　B、正向

　　C、不确定

　　D、无关

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 与所需样本量成正向关系的是：总体容量;总体项目差异;审计结论的可靠程度。

　　【该题针对“审计抽样的基本程序”知识点进行考核】

　　5、与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点不包括的是：

　　A、采用随机原则进行样本选择，减少了人为的偏见

　　B、审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制

　　C、完全依赖审计人员的实践经验和判断能力

　　D、可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 非统计抽样的优点：完全依赖审计人员的实践经验和判断能力。

　　【该题针对“审计抽样的种类”知识点进行考核】

　　6、审计人员在运用抽样技术对销售收入的赊销批准控制进行测试时，由于对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度而影响了审计效果的抽样风险是：

　　A、信赖不足风险

　　B、误拒风险

　　C、信赖过度风险

　　D、误受风险

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 信赖过度风险是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上应予以信赖程度的可能性。

　　【该题针对“审计抽样风险及其控制”知识点进行考核】

　　7、下列情况中，适用审计抽样的情形是：

　　A、审计事项包含项目数量较多，需要对审计事项某一个方面的总体特征作出结论

　　B、以检查总体的完整性为目的

　　C、可接受检查风险过低

　　D、有特殊风险或需要特别关注的事项

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BCD均是不适用审计抽样的情况，除此之外还包括，抽样单位较少;总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;要求审计检查保证程度过高;使用审计抽样不符合成本效益原则等情形。

　　【该题针对“审计抽样的含义”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、变量抽样中，影响样本规模的因素有：

　　A、预计总体标准差

　　B、可容忍误差

　　C、预计总体误差

　　D、可靠性程度

　　E、随机性程度

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除选项ABCD以外，还包括总体容量。

　　【该题针对“变量抽样法基本步骤”知识点进行考核】

　　2、下列选项中，运用属性抽样法的基本步骤包括：

　　A、确定审查总体

　　B、确定抽样参数

　　C、确定样本量

　　D、选取样本

　　E、撰写审计报告

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项E不属于抽样的步骤，是审计的步骤。

　　【该题针对“属性抽样法基本步骤”知识点进行考核】

　　3、审计人员在运用统计抽样技术进行审计时，确定样本规模应考虑的因素有：

　　A、总体数量

　　B、总体项目差异

　　C、审计结论的精确限度

　　D、审计结论的可靠性程度

　　E、以往类似审计项目的经验

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 确定样本规模无需考虑以往类似审计项目的经验。

　　【该题针对“审计抽样的基本程序”知识点进行考核】

　　4、在实质性审查中，抽样风险有：

　　A、误拒风险

　　B、误受风险

　　C、信赖过度风险

　　D、信赖不足风险

　　E、重大错报风险

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 内部控制测试中的抽样风险：信赖过度风险和信赖不足风险;实质性审查中抽样风险表现为：误拒风险和误受风险。

　　【该题针对“审计抽样风险及其控制”知识点进行考核】

　　5、下列方法中属于统计抽样方法的有：

　　A、随机选样

　　B、分层选样

　　C、属性抽样

　　D、变量抽样

　　E、系统选样

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 统计抽样应用于控制测试叫属性抽样、应用于实质性审查叫变量抽样。

　　【该题针对“审计抽样的种类”知识点进行考核】

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