2018年中级审计师审计理论与实务练习题及答案8

　　1、 在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是：

　　A.实物证据

　　B.书面证据

　　C.口头证据

　　D.视听或电子证据

　　标准答案：B

　　解　　析：此题考核的是对不同形式的审计证据的理解。在所有审计证据中，书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。

　　2、 下列各项证据中，属于内部证据的是：

　　A.其他单位填制的发票、收据、对账单等

　　B.其他单位对被审计单位债权、债务的说明

　　C.其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明

　　D.其他单位对接受被审计单位寄来的财务的说明

　　标准答案：A

　　解　　析：此题考核的是对不同来源的审计证据的理解。内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据，只有A项符合。BCD三项都为外部证据。

　　3、 对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据指的是：

　　A.亲历证据

　　B.内部证据

　　C.基本证据

　　D.辅助证据

　　标准答案：C

　　解　　析：此题考核的是对不同分类形成的不同的审计证据的理解。AB项是审计证据按照来源的不同而产生的分类。CD项为审计证据按其相互关系的分类，其中C项符合题干。

　　4、 对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的机架式钩正确和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是：

　　A.鉴定审计证据的客观性

　　B.鉴定审计证据的可靠性

　　C.鉴定审计证据的合法性

　　D.鉴定审计证据的相关性

　　标准答案：D

　　解　　析：此题考核的是鉴定审计证据的相关性的内容。鉴定审计证据的相关性要求审计人员利用与审计目标性关联的审计证据来支持自己的审计结论。

　　5、 编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据是：

　　A.审计证据

　　B.审计工作底稿

　　C.审计标准

　　D.审计方案

　　标准答案：B

　　解　　析：此题考核的是审计工作底稿的主要作用。审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据。

　　6、 调查类审计工作底稿的目的是：

　　A.协助和控制审计工作，考核审计人员工作

　　B.对会计凭证、账簿和报表过程中所编写的各种工作进行记录

　　C.了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况

　　D.对于伪造证据、贪污盗窃、行贿受贿等不法行为而进行的调查记录

　　标准答案：C

　　解　　析：此题考核的是业务类审计工作底稿按其内容不同的分类。调查类审计工作底稿是指审计人员为了了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况，为了收集审计证据所作的各种审计调查记录。A项指的是审计日记;B项指的是审查类审计工作底稿;D项指的是专项工作底稿。

　　7、 审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料是：

　　A.审计证据

　　B.审计资料

　　C.审计建议书

　　D.审计约定书

　　标准答案：A

　　解　　析：此题考核的是审计证据的定义。审计证据是指审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料。

　　8、 对审计工作底稿进行最终复核的人员是：

　　A.项目负责人

　　B.注册会计师

　　C.审计助理人员

　　D.审计组组长

　　标准答案：D

　　解　　析：此题考核的是审计工作底稿的复核程序。审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核。

　　9、 审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的应当：

　　A.由审计组讨论决定

　　B.请示本级人民政府或上级审计机关

　　C.由被审计单位研究决定

　　D.由派出审计机关决定

　　标准答案：B

　　解　　析：此题考核的是审计标准合法性的问题。审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的应当请示本级人民政府或上级审计机关。

　　10、 下列各项中不属于审计管理类工作底稿的是：

　　A.审计工作方案

　　B.审计通知书

　　C.审计日记

　　D.借用资料登记簿

　　标准答案：C

　　解　　析：此题考核的是管理类审计工作底稿。管理类审计工作底稿使之与展开项目审计工作有关的计划、组织、协调、控制、监督等方面的工作记录和资料。审计日记不属于这方面内容。

　　11、 审计人员采用各种方法收集的审计证据均应：

　　A.加以说明

　　B.告知被审计人

　　C.复印

　　D.表明来源，并由提供者签名或盖章

　　标准答案：D

　　解　　析：此题考核的是审计人员在采用收集的审计证据中采取的措施。审计人员采用各种方法收集的审计证据均应表明来源，并由提供者签名或盖章。

　　12、 经复核审定的审计工作底稿，任何人不得擅自增删或者修改。审计人员负责审计工作底稿的：

　　A.可靠性

　　B.相关性

　　C.真实性

　　D.客观性

　　标准答案：C

　　解　　析：此题考核的是审计人员对审计工作底稿负有的责任。审计人员应当对审计工作底稿的真实性负责。

　　13、 下列各项中，应该选作审计标准的是

　　A.审计事项发生时有效的规章制度

　　B.审计事项实施时有效的规章制度

　　C.现行的规章制度

　　D.即将执行的规章制度

　　标准答案：A

　　解　　析：此题考核的是审计标准的选用。在选用审计标准时，应当考虑的是在审计事项发生时有效的规章制度。

　　二、多选题:

　　14、 按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为：

　　A.法律、法规和规章制度

　　B.内部制定审计标准

　　C.外部指定审计标准

　　D.预算、计划、合同

　　E.业务规范、技术经济标准

　　标准答案：A, D, E

　　解　　析：此题考核的是审计标准的分类。按审计标准的性质和内容分类，可以分为本题的ADE三项。按审计标准的来源分类，可以分为本题的恶BC两项。

　　15、 审计标准的特点分别有：

　　A.准确性

　　B.时效性

　　C.层次性

　　D.客观性

　　E.地域性

　　标准答案：B, C, E

　　解　　析：此题考核的是审计标准的特点。审计标准共有三个特点分别是本题的BCE三项。

　　16、 在选用适当的审计标准时，应当考虑的问题是：

　　A.审计标准的相关性

　　B.审计标准的可靠性

　　C.审计标准的准确性

　　D.审计标准的合法性

　　E.审计标准的适用性

　　标准答案：A, B, D, E

　　解　　析：此题考核的是审计标准的选用标准。在选用适当的审计标准时，应当考虑的问题为本题的ABDE四个选项。

　　17、 下列关于实物证据的说法中正确的是：

　　A.实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据

　　B.实物证据统称包括固定资产、存货、有价证券和现金等

　　C.实物证据通过实际观察、盘点或搜集取得的，用以确定实物资产的存在性

　　D.实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力

　　E.实物证据还可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类

　　标准答案：A, B, D

　　解　　析：此题考核的是对审计证据中的实物证据的理解。C项的错误在于实物证据只能通过实际观察、盘点取得的，不能通过搜集取得;E项的错误在于实物证据不可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类，若想证明还需要其他的审计证据。

　　18、 以下各项中属于鉴定和勘验证据的是：

　　A.审计人员进行函询时的往来信件

　　B.对某些书面资料字迹的鉴定

　　C.经济业务发生时现场的录像带

　　D.被审计单位的内部控制情况

　　E.产品或工程质量鉴定证明

　　标准答案：B, E

　　解　　析：此题考核的是对鉴定和勘验证据的理解。鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。因此BE两项符合这个定义。A项是书面证据;C项属于视听和电子证据;D项属于环境证据。

　　19、 根据审计证据的质量特征，审计证据的相关性中的“相关”指的是：

　　A.审计证据与审计目标相关

　　B.审计证据与审计目的相关

　　C.审计证据与审计标准相关

　　D.审计证据与其他审计证据相关

　　E.审计证据与其他审计目标相关

　　标准答案：A, D

　　解　　析：此题考核的是审计证据的质量特征中对相关性的理解。审计证据质量特征中的相关性是指审计证据与审计目标之间或其他审计证据之间的内在联系程度。

　　20、 审计证据的质量特征有：

　　A.客观性

　　B.相关性

　　C.充分性

　　D.可靠性

　　E.合法性

　　标准答案：A, B, C, E

　　解　　析：此题考核的是审计证据的质量特征。审计证据共有4个质量特征，分别为本题的ABCE。