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2018年中级审计师企业财务审计练习题及答案2_第2页

来源:考试网  [2017年12月7日]  【

  案例三

  (一)资料

  2009年4月,某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下:

  1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到:

  (1)销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号;

  (2)发货部门根据经批准的销货单发出货物;

  (3)出纳员按月向客户寄发对账单;

  (4)商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。

  2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上,针对营业收入采取了如下审计程序:

  (1)编制营业收入明细表,并与明细账和总账核对;

  (2)比较分析各月营业收入的变化情况;

  (3)抽取部分销售发票,追查销售合同和营业收入明细账;

  (4)检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录,核对有关的销售发票和发运凭证。

  3.审计人员在分析各月营业收入变化情况时,发现该公司l2月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。

  4.2008年12月31日,该公司记录一笔营业收入80万元,当日向客户开具销售发票。银行对账单显示,货款于2008年l2月29日到账。经进一步审查,该公司开具提货单和货物发运的时间为2009年1月3日。

  5.2008年2月,该公司记录一笔销售退回业务,假定不考虑增值税,账务处理为:

  借:主营业务收入 50万元

  贷:应收账款 50万元

  借:库存商品 40万元

  贷:主营业务成本 40万元

  对于办理退货业务中发生的费用l万元,账务处理为:

  借:营业外支出 1万元

  贷:银行存款 l万元

  经追查原始凭证,发现退回商品是2007年12月销售的商品。

  (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

  1.“资料l”中,符合内部控制要求的有:ABD

  A.销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号

  B.发货部门根据经批准的销货单发出货物

  C.出纳员按月向客户寄发对账单

  D.商品退货由验收部门填写验收报告和入库单

  2.“资料2”中,用于核实营业收入截止期最为有效的程序是:D

  A.编制营业收入明细表,并与明细账和总账核对

  B.比较分析各月营业收入的变化情况

  C.抽取部分销售发票,追查销售合同和营业收入明细账

  D.检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录,核对有关的销售发票和发运凭证

  3.针对“资料3”,审计人员的下列做法中,正确的有:CD

  A.认为是常见现象,不必采取其他检查措施

  B.据此认定该公司一定存在舞弊

  C.针对12月份的销售记录,认真核对原始凭证

  D.与上年同期的实际数相比较,了解变动趋势

  4.“资料4”中,审计人员认为营业收入的确认时问应为:C

  A.2008年12月29日

  B.2008年l2月31日

  C.2009年1月3日

  D.客户收到货物的时间

  5.“资料5”中,审计人员认为该公司的账务处理:C

  A.正确

  B.关于销售退回业务的账务处理不正确,应直接冲减2008年初未分配利润10万元

  C.关于销售退回费用的账务处理不正确,应计人管理费用

  D.关于销售退回费用的账务处理不正确,应计入退回存货的成本

  案例四

  (一)资料

  2009年4月,某审计组对乙公司2008年

  度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下:

  1.审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到:

  (1)设备使用部门提出采购申请后,由采购部门负责审批;

  (2)设备采购合同的签订和审核相互独立:

  (3)采购的设备到货后,由财会部门负责验收;

  (4)由应付款项记账员负责签发付款支票。

  2.审计人员对该公司固定资产实施监盘。

  3.2008年2月,该公司接受社会捐赠设备A,同月将其以经营租赁方式出租,该公司均未作任何账务处理。

  4.审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。

  5.2008年6月,该公司对生产线C进行改扩建,有关情况如下:

  (1)生产线C改扩建前账面净值l 000万元;

  (2)改扩建发生变价收入l0万元;

  (3)改扩建过程中,共支付工程款200万元;

  (4)改扩建期间,试运行取得税后收人为20万元;

  (5)改扩建完工后,该公司确认生产线C的入账价值为l200万元。

  (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

  6.“资料l”中,不符合内部控制要求的有:ACD

  A.设备使用部门提出采购申请后,由采购部门负责审批

  B.设备采购合同的签订和审核相互独立

  C.采购的设备到货后,由财会部门负责验收

  D.由应付款项记账员负责签发付款支票

  7.针对“资料2”,下列提法正确的有:ABCD

  A.对需安装才能使用的设备,可以在小范围抽查验证

  B.监盘能证明固定资产的真实性

  C.对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账

  D.对盘亏的固定资产要查明原因,并进行必要的账务处理

  8.针对“资料3”,该公司的做法对2008年度财务报表造成影响的项目有:ABC

  A.固定资产原值

  B.累计折旧

  C.营业利润

  D.应付账款

  9.针对“资料4”,审计人员收集的下列文件中能证明新增设备所有权的有:AB

  A.购货合同

  B.购货发票

  C.固定资产维修记录

  D.固定资产明细账

  10.针对“资料5”,审计人员认为该公司确认生产线C的入账价值:D

  A.正确

  B.不正确,虚增110万元

  C.不正确,虚增10万元

  D.不正确,虚增30万元

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责编:zp032348
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