2018年中级审计师企业财务审计练习题及答案1_第4页

　　案例一

　　(一)资料2010年4月，某审计组对甲公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

　　1.每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

　　2.审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员;监盘时间安排在当日营业终了后;监盘时要求会计主管、出纳员在场：由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。

　　3.2009年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。

　　4.2009年12月31日，应收账款余额为4 000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”所述情况违反了货币资金内部控制的要求，具体是：C

　　A.实物控制

　　B.业务授权控制

　　c.职责分工控制

　　D.凭证与记录控制

　　2.“资料2”中，审计人员在对库存现金实施监盘时，正确的安排有：AB

　　A.监盘时间安排在当日营业终了后

　　B.监盘时要求会计主管、出纳员在场

　　C.提前一天告知出纳员有关监盘要求

　　D.审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表

　　3.“资料3”所述情况违反了存货内部控制的要求，具体是：D

　　A.业务批准与执行相分离

　　B.资产保管与账实核对相分离

　　c.各种会计责任之间相分离

　　D.资产保管与会计记录相分离

　　4.若采用差额估计法推断，该公司应收账款的账面余额是：D

　　A.2.500万元

　　B.2 400万元

　　C.4 100万元

　　D.3 900万元

　　案例二

　　(一)资料

　　2010年3月，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

　　销售部门负责赊销信用的审查和批准;仓储部门负责发送货物并填制发货凭证;出纳员负责记录主营业务收入明细账;主管会计负责批准坏账的核销。

　　2.审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化;计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化;抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账;抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

　　3.审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退货业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。

　　4.审计人员对2009年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分“应付账款”记账凭证所附的原始凭证是销售发票。

　　5.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题 从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料2”中，属于分析性复核方法的有：AB

　　A.比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化

　　B.计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化

　　c.抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账

　　D.抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对

　　2.针对“资料3”，审计人员认为可能存在的问题有：AC

　　A.隐匿营业收入

　　B.虚增利润

　　C.偷逃税金

　　D.虚增营业收人

　　3.针对“资料4”，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有：ABC

　　A.询问相关当事人

　　B 向债权人函证

　　C.核对销售发票与主营业务收入明细账

　　D.审阅预付账款总账

　　4.针对“资料5”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：AB

　　A.向债务单位函证该笔应收账款

　　B.查阅与该笔应收账款有关的销售合同

　　C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比

　　D.要求被审计单位全额计提坏账准备