2018年中级审计师审计理论与实务专项练习题及答案8

　　1、审查企业持有至到期投资的核算，发现企业将购买持有至到期投资发生的交易费用 1万元计入了当期损益，按照扣除支付的交易费用之后的金额(等于其面值)借记“持有至到期投资-成本”，贷记“银行存款”。审计人员对被审计单位的处理认定为：

　　A、正确

　　B、错误，调整分录借记“持有至到期投资-利息调整”，贷记“银行存款”

　　C、错误，调整分录借记“银行存款”，贷记“持有至到期投资-利息调整”

　　D、错误，调整分录借记“持有至到期投资-成本”，贷记“银行存款”

　　2、审查甲公司“可供出售金融资产”账户，发现其将发生的公允价值变动 5 万元(增值)计入了公允价值变动损益科目，应要求被审计单位调整账项，调整分录为：

　　A、借记“公允价值变动损益”5 万元，贷记“其他综合收益”5 万元

　　B、借记“可供出售金融资产—公允价值变动”5 万元，贷记“其他综合收益”5 万元

　　C、借记“其他综合收益”5 万元，贷记“公允价值变动损益”5 万元

　　D、借记“其他综合收益”5 万元，贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”5 万元

　　3、甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值 600 万元，已提折旧 120万元，经双方协商确认的价值为 400 万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是：

　　A、甲企业该固定资产计价正确

　　B、甲企业该固定资产计价错误，应为 400 万元

　　C、甲企业该固定资产计价错误，应为 600 万元

　　D、甲企业该固定资产计价错误，应为 280 万元

　　4、下列事项中，不计入其他综合收益的是：

　　A、可供出售金融资产发生的公允价值变动

　　B、自用房屋转为公允模式下的投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额

　　C、自用房屋转为公允模式下的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额

　　D、长期股权投资权益法下，被投资单位发生的其他综合收益变动

　　5、下列有关所有者权益审计的相关表述中，错误的是：

　　A、针对实收资本账户，通常采用抽样方法进行审计

　　B、实收资本应在资产负债表和所有者权益变动表中单项列示，应核对被审计单位的资产负债表和所有者权益变动表中实收资本项目数字是否与审定数相符，并检查是否在财务报表附注中披露与实收资本有关的重要事项

　　C、资本公积主要包括投资者实际缴付的出资额超过其资本份额的差额(如股本溢价、资本溢价)、拨款转入、接受现金捐赠等

　　D、如果盈余公积明细表由被审计单位自行编制，审计人员应对明细表总额进行验算，将该表与盈余公积总账核对，查明其一致性。如果两者金额不符，应要求编制部门查明原因

　　6、为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是：

　　A、B 公司的律师

　　B、金融监管机关

　　C、贷款银行或其他有关债权人

　　D、公司的主要股东

　　7、对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：

　　A、向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务

　　B、对利息费用实施分析

　　C、编制长期借款明细表并与总账核对

　　D、查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息

　　8、下列各项中，债券的发行每次均要由其授权的是：

　　A、监事会

　　B、董事会

　　C、股东大会

　　D、理事会

　　9、下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是：

　　A、索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

　　B、观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

　　C、抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规

　　D、计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的相关记录核对

　　10、下列有关筹资与投资循环内部控制的相关表述中，错误的是：

　　A、筹资、投资决策和执行相互独立，防止舞弊发生

　　B、筹资、投资业务执行和记录相互独立，以相互牵制

　　C、筹资、投资业务执行与财会部门监督相互独立，防止资金管理失控

　　D、盈余公积金比较特殊，其核算与复核可以由一人完成

　　二、多项选择题

　　1、在对盈余公积和未分配利润的审查中，审计人员应当关注的有：

　　A、法定盈余公积从利润中提取的顺序是否符合规定

　　B、股份制企业任意盈余公积应当在分配普通股股利之后提取

　　C、盈余公积转增股本时，是否按股东原有比例结转

　　D、法定盈余公积和任意盈余公积是否分设明细账核算

　　E、未分配利润是指未作分配的净利润，因此余额一定会在贷方

　　2、审计人员在审查实收资本的真实性时，应考虑的问题包括：

　　A、以货币资金投资的，查明投入货币资金的所有权

　　B、以外币出资的，采用合同约定汇率折算

　　C、以实物投资的，查明投资者与企业是否按规定办理了产权转移手续

　　D、以无形资产投资的，查明无形资产有无合法的证明文件

　　E、验算资本投入额，查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定

　　3、对于长期借款分类和记账正确性的审查中，正确的有：

　　A、实际支付的利息理论与合同规定的利率是否一致

　　B、取得外币借款的，应查明各期期末是否根据合同规定的利率计算利息

　　C、审查长期借款中一年内到期的部分是否列为流动负债

　　D、当期利息与利息支出数不符时，应进行调整

　　E、不同记账汇率引起的差额期末是否作为汇兑损益处理

　　4、下列有关借款费用的描述中正确的有：

　　A、借款存在折价或者溢价的，应当按照名义利率确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额

　　B、专门借款发生的辅助费用应该全部费用化

　　C、在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当费用化

　　D、符合资本化条件的资产在构建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停资本化

　　E、在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

　　5、下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：

　　A、向债权人询证负债金额

　　B、查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料

　　C、审阅账簿记录并与原始凭证核对

　　D、分析利息费用账户，验证利息支出的合理性

　　E、审核银行存款余额调节表的未达账项

　　6、投资审计目标包括：

　　A、证实投资的完整性

　　B、确认投资的合法性

　　C、证实投资及投资收益的真实性与所有权

　　D、审查结账日前后的现金收支

　　E、确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性

　　7、企业筹资和投资循环中必须进行实物控制，下列各项中属于实物资产的有：

　　A、投资协议

　　B、股票

　　C、股权证书

　　D、投资研究方案

　　E、机器设备

　　8、下列关于筹资和投资循环中的内部控制说法正确的有：

　　A、筹资、投资决策和执行相互独立，防止舞弊发生

　　B、盈余公积核算、记录由不同人员完成

　　C、所有的资本交易事项，都必须由企业最高权力机构事先审批和授权

　　D、对筹集的资金进行投资时，必须进行可行性研究，决策后授权财会部门执行

　　E、盈余公积金的提取和使用，由股东大会或董事会作出决定办理

　　9、筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：

　　A、筹资、投资决策与执行相互独立

　　B、筹资、投资业务执行与记录相互独立

　　C、筹资、投资业务执行与内部监督相互独立

　　D、财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立

　　E、盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账