2018年中级审计师考试财务会计章节习题:收入、费用和利润

　　第八章　收入、费用和利润

　　【多选题】下列有关收入确认的表述中，正确的有(　)。

　　A.如果与销售商品相关的成本不能可靠计量，不能确认该项销售商品收入

　　B.企业提供的劳务在资产负债表日能够对该项交易的结果进行可靠的估计，应按完工百分比法确认提供劳务收入

　　C.如果已经发生的劳务成本估计全部不能得到补偿，则不能确认提供劳务收入

　　D.附有销售退回条件的商品销售应在商品发出时确认收入

　　E.收入的金额能够可靠地计量不是商品销售收入的确认条件

　　正确答案 ABC

　　【单选题】某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2008年该企业应确认的劳务收入为(　)万元。

　　A.36 　　B.40

　　C.72 　　D.120

　　正确答案 B

　　『答案解析』2008年该企业应确认的劳务收入=200×60%-80=40(万元)

　　【单选题】销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为(　)。

　　A.向购货方交付商品时

　　B.收到货款时

　　C.同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时

　　D.退货期满时

　　正确答案 D

　　【单选题】某企业2014年的营业收入为80万元，营业成本为55万元，销售费用为2万元，管理费用为9万元，投资收益为1万元，营业外支出为0. 5 万元，所得税费用为3万元。则该企业2011 年利润表中的利润总额为(　)。

　　A.11万元　　　 B.12万元

　　C.11.5万元　　D.14.5万元

　　正确答案 D

　　『答案解析』800 000-550 000-20 000-90 000+ 10 000-5 000=145 000元

　　【多选题】下列各项中，属于利润表中“营业利润”构成内容的有(　) 。

　　A.营业成本　　B.所得税费用

　　C.财务费用　　D.投资收益

　　E.公允价值变动损益

　　正确答案』ACDE

　　【综合题】9月8日，销售一批产品，增值税专用发票注明的价款为250万元，增值税税额为42.5万元，销售收入当即确认但款项尚未收到。双方约定的现金折扣条件为“2/10, n/30”。9月8日销售的产品，其正确的会计处理包括(　)。

　　A.借记“应收账款”科目286. 65 万元

　　B.借记“应收账款”科目292. 5 万元

　　C.贷记“主营业务收入”科目245万元

　　D.贷记“主营业务收入”科目250万元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』应收账款：2 500 000+425 000=2 925 000元

　　【单选题】下列各项中，属于企业“主营业务收入”科目核算内容的是(　)。

　　A.出售库存商品的收入

　　B.出售原材料的收入

　　C.出售无形资产的收入

　　D.出售固定资产的收入

　　正确答案 A

　　『答案解析』“主营业务收入”科目核算的是企业的主要销售的商品。

　　【综合题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2013年8月20日，销售一批产品，不含增值税价款1 000 000元，以银行承兑汇票结算，该批产品的成本为950 000元，已提跌价准备50 000元。关于甲公司8月份销售产品的会计处理中，正确的为(　)。

　　A.确认“主营业务收入“1 000 000元

　　B.确认“应交税费——应交增值税(销项税额)”170 000元

　　C.确认“应收账款”1 170 000元

　　D.确认“主营业务成本”950 000元

　　正确答案 AB

　　『答案解析』企业销售商品，应在符合销售商品收入的确认条件下，根据实际价款贷记“主营业务收入”科目1 000 000元;根据收取的增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”170 000元(1 000 000×17%)，应当确认的主营业务成本为900 000元(950 000-50 000)。以银行承兑汇票结算，则应当借记“应收票据”科目。

　　【单选题】企业当期发生的下列事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是(　)。

　　A.收到国债利息

　　B.发生非公益性捐赠支出

　　C.持有的交易性金融资产公允价值上升

　　D.计提存货跌价准备

　　正确答案 D

　　『答案解析』计提存货跌价准备使得资产的账面价值小于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。

　　【多选题】下列各项中，可形成应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A.资产的账面价值大于其计税基础

　　B.负债的账面价值大于其计税基础

　　C.资产的账面价值小于其计税基础

　　D.负债的账面价值小于其计税基础

　　E.资产的账面价值等于其计税基础

　　『正确答案』AD