2016中级审计师考试试题：审计理论与实务练习题（20）

　　一、单选题

　　1.抽样风险指的是( )

　　A.审计程序可能不适应审计目标的要求

　　B.审计人员不能发现样本中的错误

　　C.审计人员无法得到被选为样本的凭证进行审查

　　D.随机选取的样本在某特征方面不能代表总体

　　【答案】D

　　【解析】本题考核抽样风险的定义。抽样风险是指审计人员根据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。

　　2.误受风险和信赖过度风险可能影响( )

　　A .审计效率

　　B .审计效果

　　C .样本的选择

　　D .审计质量控制

　　【答案】B

　　【解析】这个知识点考核的是抽样风险的表现形式。误受风险和信赖过度风险可能影响的是审计效果，误拒风险和信赖不足风险可能影响的是审计效率。

　　3.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是( )

　　A.减少样本规模

　　B.不选择统计抽样，而是选择非统计抽样

　　C.控制样本规模

　　D.提供审计风险

　　【答案】C

　　【解析】只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，不管选择抽样还是非统计抽样都会存在抽样风险的。因为抽样风险和样本规模成反向变动，所以控制抽样风险的唯一途径是控制样本规模，即不管在控制测试还是实质性程序中，都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险。

　　4.通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法为( )

　　A.单位均值法

　　B.差异估计法

　　5.抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的是( )

　　A .信赖不足风险

　　B .误拒风险

　　C .信赖过度风险

　　D .误受风险

　　【答案】B

　　【解析】这个知识点考核的是对四种风险的理解。误拒风险是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性。

　　6.在下列审计取证方法中，适合用审计抽样的是( )

　　A .询问

　　B .检查

　　C .观察

　　D .分析性复核

　　【答案】B

　　【解析】这个知识点考核的是审计抽样的适用范围。审计抽样可用于内部控制测试和实质性测试，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。

　　7.下列情况中,适用于审计抽样的是( )

　　A.以检查总体完整性为目的

　　B.单笔业务金额超过重要性水平

　　C.可接受检查风险过低

　　D.审计事项总体数量较大

　　【答案】D

　　【解析】审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。

　　二、多选题

　　1.分层选样法的优点包括( )

　　A.减少样本的非抽样风险

　　B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

　　C.将相对同质的项目划为一类。可提高样本在其所在层次的代表性

　　D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性

　　E.无偏见地选取样本项目

　　【答案】B C D

　　【解析】这个知识点考核的是分层选样法的特点。除以上三点外，分层选样法必须结合简单随机选样法等方法使用，而且在针对相同总体选择同样规模的样本时，分层选样比纯粹的随机选样产生的误差小。

　　2.内部控制测试中的抽样风险包括( )

　　A. 信赖过度风险

　　B.信赖不足风险

　　C. 误拒风险

　　D.误受风险

　　E.检查风险

　　【答案】 A B

　　【解析】这个知识点考核的是抽样风险的表现形式。在内部控制测评中，抽样风险表现为信赖不足和信赖过度风险两种。在实质性测试中，抽样风险表现为误受风险和误拒风险。

　　3.下列属于统计抽样的优点是( )

　　A. 使用方便灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力

　　B.采用随机原则进行样本选择，减少了人为的偏见

　　C. 审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制

　　D.可以科学的确定样本量

　　E.运用概率论对样本结果进行评价推断总体特征，所得出的审计结论具有科学的依据

　　【答案】B C D E

　　【解析】这个知识点考核的是统计抽样方法的优点。以上四项都属于统计抽样的优点，A项是非统计抽样的特点。

　　4.在审计统计抽样中，影响样本规模的因素有( )

　　A.总体容量

　　B.总体项目差异

　　C.审计结论的精确限度

　　D.审计人员的能力和水平

　　E.审计人员的数量

　　【答案】ABC

　　C.比率估计法

　　D.属性抽样法

　　【答案】B