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《理论与实务》第四章 审计目标和审计程序 知识点 | |||
| 1 | 审计目标（目标是具体化，目的是全面性） | 目标和目的区别 | 是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。采取什么样的审计程序和方法，怎样收集证据等都取决于审计目标。目的具有全面性和长期性，目标具有局部性和阶段性；目的取决于审计授权人或委托人。审计目标取决于两个因素，社会的需求和审计界自身的能力和水平 |
| 2 | 总体审计目标 | 国家审计总目标：真实性、合法性、效益性；内部审计总目标也是真实性合法性效益性。社会审计总目标是1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；2是按审计准则的规定根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 | |
| 具体审计目标 | 具体审计目标又分为一般审计目标和个别审计目标。 | ||
| 管理层财务报表认定 | 比较重要 | 审计就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程。管理层财务报表认定包括 1存在和发生；2完整性；3权利和义务；4计价和分配；5反映和披露。 | |
| 管理层财务报表认定归为三类：1对各类业务的认定；2对期末账户余额的认定；3对报表列报的认定 | |||
| 财务审计项目的一般审计目标 | 适用于各交易循环 | 1总体合理性；2真实性；3完整性；4权利和义务；5计价正确性；6截止期正确性；7过账和汇总正确性；8分类正确性；9披露正确性；10合法性 | |
| 审计程序 | 国家审计程序 | 一审计计划阶段：编制年度审计项目计划和审计工作方案 | |
| 二审计实施阶段：1组成审计组送达审计通知书；2调查了解；3编制审计实施方案；4获取审计证据进行审计记录；5检查重大违法行为 | |||
| 三审计报告阶段：1编审复核审理签发审计报告和审计决定；2公布审计结果；3检查审计整改情况 | |||
| 内部审计程序 | 一制定年度审计计划；二准备阶段；三实施阶段；四终结阶段 | ||
| 社会审计审计程序 | 也分准备、实施、终结三个阶段组成。 | ||
| 社会审计实施阶段 | 对内部控制进行内部控制测试，对财务报表进行实质性测试，重新确定重要性水平 | ||
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