初级《审计专业相关知识》应交税费（第四节）

　　知识点：初级《审计专业相关知识》第三部分第四章第四节(应交税费)内容

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第三部分　企业财务会计

第四章　负　债

第四节　应交税费

　　知识点：应交增值税

　　(一)一般纳税人的核算

　　1.科目设置

　　(1)应交税费——应交增值税

　　借方：进项税额、已交税金、转出未交增值税、出口抵减内销应纳税额

　　贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税

　　(2)应交税费——未交增值税

　　2.购进环节进项税额的账务处理

　　(1)可以抵扣进项税额的情况

　　①取得增值税扣税凭证：从销售方取得的增值税专用发票;从海关取得的进口增值税专用缴款书。

　　②未取得增值税扣税凭证

　　外购免税农产品：进项税额=买价×9%

　　外购支付运费：进项税额=运输费用(不含装卸费、保险费)×9%

　　(2)进项税额转出(不得抵扣)

　　若购进货物已经抵扣进项税额(即先计入了进项税额)，随后用于不得抵扣进项税额的项目时，需要做进项税额转出。

　　借：待处理财产损溢等

　　　　贷：原材料、库存商品

　　　　　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)

　　知识点：应交消费税、城市维护建设税及教育费附加

　　1.应交消费税

　　借：税金及附加

　　　　贷：应交税费—应交消费税

　　2.应交城建税及教育费附加(计税依据是增值税、消费税)

　　借：税金及附加

　　　　贷：应交税费—应交城建税、应交教育费附加

　　【例题·多项选择题】企业发生的下列税金中，应计入有关资产成本的有：

　　A.进口商品支付的关税

　　B.购入商品价格中包含的消费税

　　C.签订材料采购合同发生的印花税

　　D.一般纳税人购入材料支付的增值税

　　E.小规模纳税人购入商品支付的增值税

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』选项C计入税金及附加，选项D增值税可以抵扣，不能计入资产成本。

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