审计师《企业财务管理》考点：现金与银行存款审计

　　现金与银行存款审计

　　知识点一、运用分析方法检查货币资金总体合理性

　　对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析，检查所有运营报告和内部审计报告。

　　现金与银行存款错报的形式包括：

　　1、交易入账的会计期间错误;

　　2、在调节银行存款时，遗漏或少计未兑现支票，从而挪用资金

　　3、将一笔资金同时记录于两个支票帐户中

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　　知识点二、库存现金监盘

　　监盘步骤：

　　(1)组织安排库存现金监盘工作

　　(2)监督盘点库存现金

　　(3)填制“库存现金盘点表”——由出纳员、会计主管和审计人员共同签字

　　【例题】(2012中)下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有

　　A.盘点日现金日记账结余数

　　B.盘点日银行存款日记账结余数

　　C.实际库存现金监盘数

　　D.库存现金溢缺情况

　　E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额

　　答案：ACD

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　　例题：(2013初)下列各项中，不符合审计人员对库存现金监盘要求的是：

　　A.采取突击方式

　　B.要求被审计单位出纳员回避

　　C.尽量安排在营业前或营业终了后

　　D.对存放在各处的现金同时进行清点

　　【答案】B

　　【解析】库存现金监时，出纳人员必须在场。

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　　知识点三、现金和银行存款收付业务的审查

　　例题：(2011中)在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：

　　A.验算加总额，检查是否存在差错

　　B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法

　　C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大

　　D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额

　　E.检查收支业务是否符合截止期要求

　　答案：ABCD

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　　例题：(2013初)审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断：

　　A.现金收付业务是否合法

　　B.对方会计科目的使用是否正确

　　C.收入的现金有无坐支现象

　　D.日记账是否序时登记

　　【答案】A

　　【解析】检查现金日记账摘要栏，看其现金收付是否合法，有无超出规定的计算范围。选项A正确。

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　　(二)银行存款的审查

　　1、审核银行存款日记账记录;

　　2、分析银行存款中定期存款占全部存款的比例;

　　通过分析，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。审查长期定期存款或限定用途的存款.查明其所有权。

　　3、抽查银行存款的账面余额及银行存款余额调节表

　　复核企业自编的银行存款余额调节表的步骤与要点：

　　取得被审单位保存的银行对账单的副本，确定其数字的准确性;将调节表上余额数与银行存款日记账余额加以核对，确定是否一致;

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　　知识点四、检查、函证银行存款余额

　　通过询证，查明被审计单位银行存款、借款等款项的真实性、合法性和入账完整性。

　　【例题】(2014中)下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有：

　　A.询证函应包括银行账户开户及存款信息

　　B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票

　　C.要求银行直接回函至审计人员

　　D.可以证实银行存款但不能证实银行借款

　　E.本期已注销存款账户的银行也应函证

　　答案：ABCE

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　　例题：(2013初)下列有关银行存款函证的表述，正确的有：

　　A.应向账户已结清，但被审计单位在本期办理过存贷款业务的银行函证

　　B.函证过程应由审计人员控制

　　C.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证

　　D.对银行存款余额为零的开户银行可以不函证

　　E.函证银行存款余额时，一般采用否定式函证

　　【答案】AB

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　　知识点五、核实货币资金收支的截止期

　　财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。

　　审查的重点内容：有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款列入资产负债表的情况。

　　为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。可采用以下方法：

　　(1)检查支票(包括汇票等各种票据)收人与送存记录，检查年终前未送存银行的支票其收入记录日期。

　　(2) 检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前人账的错误。

　　(3)查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄去并入账。

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　　【例题】(2014中)在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是：