2022初级审计师《审计理论与实务》提高练习题（十四）

1[.多选题]下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有()。

A.抽查日记账记录，审查相应的会计凭证上是否有会计人员的审核签章

B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确

C.观察支票与印章的保管是否分离

D.抽查现金日记账记录，检查业务核算是否正确

E.监督盘点库存现金

[答案]ABCE

[解析]D选项属于实质性审查程序。

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2[.多选题]被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有()。

A.编制或取得银行存款余额调节表

B.审核银行存款日记账余额是否正确

C.要求被审计单位调整银行存款日记账

D.检查未达账项银行存款收支凭证是否合规

E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制

[答案]ABD

[解析]选项C，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应首先查明原因，判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。选项E，不需要重新测试与银行存款有关的内部控制。

3[.多选题]被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有()。

A.编制或取得银行存款余额调节表

B.审核银行存款日记账余额是否正确

C.要求被审计单位调整银行存款日记账

D.检查未达账项银行存款收支凭证是否合规

E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制

[答案]ABD

[解析]选项C，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应首先查明原因，判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。选项E，不需要重新测试与银行存款有关的内部控制。

4[.多选题]下列各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有：

A.观察现金收付是否按规定程序及权限办理

B.询问现金支票有无专人保管

C.观察出纳与会计职责是否严格分离

D.询问现金是否定期盘点核对

E.审查现金业务截止期是否正确

[答案]ABCD

[解析]选项E属于实质性测试。

5[.多选题]下列各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有：

A.观察现金收付是否按规定程序及权限办理

B.询问现金支票有无专人保管

C.观察出纳与会计职责是否严格分离

D.询问现金是否定期盘点核对

E.审查现金业务截止期是否正确

[答案]ABCD

[解析]选项E属于实质性测试。

6[.多选题]下列职务或工作是出纳员不能同时兼任的有()。

A.每日现金清点

B.保管空白支票

C.保管财务专用章

D.登记现金、银行存款日记账

E.登记应付账款明细账

[答案]CE

[解析]出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，应及时按顺序登记现金与银行存款日记账。

7[.多选题]下列职务或工作是出纳员不能同时兼任的有()。

A.每日现金清点

B.保管空白支票

C.保管财务专用章

D.登记现金、银行存款日记账

E.登记应付账款明细账

[答案]CE

[解析]出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，应及时按顺序登记现金与银行存款日记账。

8[.多选题]下列职务或工作是出纳员不能同时兼任的有()。

A.每日现金清点

B.保管空白支票

C.保管财务专用章

D.登记现金、银行存款日记账

E.登记应付账款明细账

[答案]CE

[解析]出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，应及时按顺序登记现金与银行存款日记账。

9[.多选题]属于货币资金相关内部控制要求的有()。

A.建立严格的审核制度

B.收到的现金要及时解缴银行

C.出纳员主管现金、银行单据的收付与印章保管

D.限制接近货币资金

E.全部收支及时、正确入账

[答案]ABDE

[解析]主要风险：(1)银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报;(2)外币交易或余额未被准确记录;(3)银行存款的期末收支存在大额的截止性错误;(4)未能按准则规定对货币资金做出恰当的披露。

10[.多选题]下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有：

A.报表内容控制

B.结账控制

C.报送时间控制

D.对账控制

E.试算平衡控制

[答案]BDE

[解析]财务报表编制程序控制包括结账控制、对账控制、试算平衡控制。