2022初级审计师《审计理论与实务》提高练习题（二）

1[.多选题]下列有关审计目标定义和作用表述正确的有()。

A.是审计的方向，在审计项目中计划和实施阶段起到指导作用

B.由审计机构和审计人员决定

C.是审计行为的出发点

D.是审计目的的具体化

E.可以划分为总体审计目标和具体审计目标

[答案]CDE

[解析]审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标对审计全过程都会产生影响。审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标。

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2[.多选题]下列审计目标中，与完整性认定无关的有()。

A.采购交易的入账时间是否恰当

B.已经发生的销售交易是否登记入账

C.已经记录的采购交易是否实际发生

D.存放在仓库的物资是否归被审计单位所有

E.以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确

[答案]ACDE

[解析]完整性是指已经发生的经济业务是否全部登记入账。考点三审计程序国家审计的审计程序内部审计的审计程序、社会审计的审计程序(一)审计计划阶段(一)计划阶段(一)计划阶段1，编制年度审计项目1，编制年度审计计划1，初步业务活动计划2，编制项目审计方案2，制定总体审计策略2，编制审计工作方案3，编制与送达审计通3，制订具体审计计划知书(二)审计实施阶段(二)实施阶段(二)实施阶段1，组成审计组，送达审1，测试内部控制1，识别和评估重大错报计通知书(人员素质、保存2，获取审计证据风险连续性、严格遵守回避制度)3，编制审计工作底稿2，对内部控制进行内部2，进行调查了解控制测试3，编制审计实施方案3，对财务报表项目进行4，获取审计证据，进行实质性测试审计记录4，重新确定重要性水平5，检查重大违法行为(三)审计报告阶段(三)终结阶段(三)完成阶段1，编审、复核、审理、1，编制审计报告1，评价审计过程中发现签发审计报告和审计决定2，分级复核审计报告的错报2，公布审计结果3，检查审计整改情况3，后续跟踪2，复核审计工作底稿3，出具审计报告4，建立审计档案其中国家审计的程序需要注意以下细节：1，在编制审计实施方案时，遇到下列情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方案：(1)年度审计项目计划、审计工作方案发生变化的。(2)审计目标发生重大变化的。(3)重要审计事项发生变化的。(4)被审计单位及其相关情况发生重大变化的。(5)审计组人员及其分工发生重大变化的。(6)需要调整的其他情形。2，检查重大违法行为时，审计人员可以通过关注下列情况，判断可能存在的重大违法行为：(1)具体经济活动中存在的异常事项。(2)财务和非财务数据中反映出的异常变化。(3)有关部门提供的线索和群众举报。(4)公众、媒体的反映和报道。(5)其他情况。发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施：(1)增派具有相关经验和能力的人员。(2)避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式。(3)扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域。(4)获取必要的外部证据。(5)依法采取保全措施。(6)提请有关机关予以协助和配合。(7)向政府和有关部门报告。(8)其他必要的应对措施。

3[.多选题]下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有()。

A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制

B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位

C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整

D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案

E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制

[答案]ACD

[解析]审计机关业务部门编制的审计工作方案在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。审计机关应当定期检查年度审计项目计划执行情况，评估执行效果。审计项目实施单位应当向下达审计项目计划的审计机关报告计划执行情况。

4[.多选题]下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有()。

A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制

B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位

C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整

D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案

E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制

[答案]ACD

[解析]审计机关业务部门编制的审计工作方案应当按照审计机关规定的程序审批。在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。审计人员实施审计时，应当持续关注已做出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，及时做出修正，并调整审计应对措施，经审计组组长审定，及时报审计机关业务部门备案。

5[.多选题]下列各项中，属于国家审计实施阶段主要工作的有()。

A.编制审计工作方案

B.送达审计通知书

C.编制审计实施方案

D.进行重大违法行为检查

E.公布审计结果

[答案]BCD

[解析]国家审计实施阶段的工作包括：1、成立审计组，送达审计通知书;2、进行调查了解;3.编制审计实施方案;4.获取审计证据，进行审计记录;5.检查重大违法行为。

6[.多选题]国家审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况时，通常应关注的情况有

A.被审计单位的管理制度和绩效目标

B.被审计单位的性质、组织结构

C.被审单位的历史数据和历史业绩

D.以往接受审计和监管及其整改情况

E.相关法律法规、政策及其执行情况

[答案]BDE

[解析]AC属于审计人员选择的评价标准。

7[.多选题]下列各项表述中，正确的有()。

A.国家审计可以聘请外部人员参与审计工作

B.内部审计无须向被审计单位发出审计通知书

C.社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定

D.内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪

E.国家审计依法向社会公布审计调查结果

[答案]ADE

[解析]B选项，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。C选项，由于社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。

8[.多选题]下列各项表述中，正确的有()。

A.国家审计可以聘请外部人员参与审计工作

B.内部审计无须向被审计单位发出审计通知书

C.社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定

D.内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪

E.国家审计依法向社会公布审计调查结果

[答案]ADE

[解析]B选项，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。C选项，由于社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。

9[.多选题]下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有：

A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关

B.审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境

C.针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据

D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据

E.—种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关

[答案]CDE

[解析]审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，选项AB错误。

10[.多选题]下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有：

A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关

B.审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境

C.针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据

D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据

E.—种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关

[答案]CDE

[解析]审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，选项AB错误。