2022初级审计师考试《审计理论与实务》考点试题（十二）

　　1[.多选题]下列关于社会审计人员需要承担的法律责任的说法中，正确的包括()。

　　A.会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任

　　B.在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任

　　C.在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任

　　D.在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所没有最高赔偿额的规定

　　E.会计师事务所故意出具不实报告，有省级以上人民政府政府财政部门给予极高，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款

　　[答案]BDE

　　[解析]在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所没有最高赔偿额的规定，事务所应当承担的赔偿额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定，选项AC错误。

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　　2[.多选题]下列关于社会审计人员需要承担的法律责任的说法中，正确的包括()。

　　A.会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任

　　B.在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任

　　C.在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任

　　D.在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所没有最高赔偿额的规定

　　E.会计师事务所故意出具不实报告，有省级以上人民政府政府财政部门给予极高，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款

　　[答案]BDE

　　[解析]在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所没有最高赔偿额的规定，事务所应当承担的赔偿额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定，选项AC错误。

　　3[.多选题]针对我国审计机关，下列说法中不恰当的有()。

　　A.审计机关分为国务院和地方两级

　　B.地方审计机关对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作

　　C.审计机关可以对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚

　　D.审计机关需要对内部审计工作进行领导与监督

　　E.审计机关需要对社会审计机构出具的所有审计报告进行核查

　　[答案]CDE

　　[解析]选项C，审计机关只有建议权，没有处罚权;选项D，审计机关可以对内部审计进行“指导”而非“领导”;选项E，审计机关仅对属于审计机关审计监督对象的社会审计机构出具的审计报告进行核查。

　　4[.多选题]针对我国审计机关，下列说法中不恰当的有()。

　　A.审计机关分为国务院和地方两级

　　B.地方审计机关对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作

　　C.审计机关可以对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚

　　D.审计机关需要对内部审计工作进行领导与监督

　　E.审计机关需要对社会审计机构出具的所有审计报告进行核查

　　[答案]CDE

　　[解析]选项C，审计机关只有建议权，没有处罚权;选项D，审计机关可以对内部审计进行“指导”而非“领导”;选项E，审计机关仅对属于审计机关审计监督对象的社会审计机构出具的审计报告进行核查。

　　5[.多选题]下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常会提出的审计工作报告主要内容的有：

　　A.加强预算管理的意见

　　B.被审计单位的反馈意见

　　C.被审计单位的整改情况

　　D.对本级预算执行情况的总体评价

　　E.本级预算执行中存在的主要问题

　　[答案]ACDE

　　[解析]审计工作报告的主要内容包括：1.开展本年度预算执行审计工作的基本情况。2.对本级预算执行情况的总体评价。3.本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况。4.审计后政府及备部门(单位)的整改情况。5.加强预算管理的意见。6.人大常委会要求报告的其他事项。

　　6[.多选题]下列审计质量控制措施中，属于对审计作业过程的控制的有()。

　　A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核

　　B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务

　　C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作

　　D.审计人员实施审计之前进行充分的计划

　　E.某一审计项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员负责

　　[答案]ADE

　　[解析]选项B和C，属于对人员素质的控制

　　7[.多选题]审计机关建立审计质量控制制度应当针对的要素有()。

　　A.人力资源

　　B.职业道德

　　C.质量责任

　　D.客户关系和具体业务的接受与保持

　　E.质量监控

　　[答案]ABCE

　　[解析]审计机关建立审计质量控制制度应当针对的要素有：审计质量责任;审计职业道德;审计人力资源;审计业务执行;审计质量监控。

　　8[.多选题]在审计质量控制过程中，针对专业胜任能力，审计机构可以采用的措施包括()

　　A.应建立严格的专业培训和继续教育制度

　　B.严格的聘用、晋升制度

　　C.提升审计人员的独立性

　　D.设立咨询部门

　　E.获得权 威专家协助

　　[答案]ABDE

　　[解析]C，属于独立性控制

　　9[.多选题]关于审计准则的作用，以下表述正确的是()

　　A.审计准则是衡量审计质量的客观标准

　　B.审计准则是明确审计责任的依据

　　C.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

　　D.审计准则是评价被审计单位经济活动的依据

　　E.审计准则是完善审计组织内部管理的基础

　　[答案]ABCE

　　[解析]D.审计准则不是评价被审计单位经济活动的依据，是评价审计工作的依据

　　10[.多选题]内部审计人员的职业道德的主要规定有()。

　　A.严格依法

　　B.内部审计职业道德的概念和基本原则

　　C.诚信正直

　　D.正直坦诚

　　E.客观性

　　[答案]BCE

　　[解析]选项A和D属于国家审计人员的职业道德要求。