2022初级审计师考试《审计理论与实务》课后习题十二

　　1[.单选题]审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是()。

　　A.功能测试

　　B.实质性程序

　　C.分析

　　D.业务程序测试

　　[答案]D

　　[解析]内部控制测试可以采取的方式包括：①业务程序测试(简称业务测试)，即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试;②功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序存被审计期内是否按规定发挥了作用。这种测试常被看成是一种横向的内部控制测试。

　　2[.单选题]确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是()。

　　A.实地观察法

　　B.证据检查法

　　C.经验估计法

　　D.重复执行法

　　[答案]C

　　[解析]确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：①统计抽样法，即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量;②经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。

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　　3[.单选题]采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是()。

　　A.会计人员

　　B.审计人员

　　C.管理人员

　　D.统计人员

　　[答案]B

　　[解析]调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给出“是”或“否”的回答。

　　4[.单选题]被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的()。

　　A.控制环境

　　B.风险评估

　　C.控制活动

　　D.信息与沟通

　　[答案]C

　　[解析]控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。A项，控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。B项，风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。D项，信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

　　5[.单选题]下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是()。

　　A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

　　B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

　　C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

　　D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

　　[答案]B

　　[解析]察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，例如实物盘点、会计记录核对等。ACD三项均属于预防式控制。

　　6[.单选题]审计人员在内部控制测试中的责任是()。

　　A.建立健全内部控制

　　B.保证内部控制有效实施

　　C.对内部控制的健全性和有效性进行评价

　　D.在任何情况下都要实施内部控制测试

　　[答案]C

　　[解析]内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。

　　7[.单选题]下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有()。

　　A.授权审批控制

　　B.原材料消耗定额控制

　　C.职责分工控制

　　D.固定资产盘点控制

　　[答案]D

　　[解析]察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、会计记录核对等。AC两项属于预防式控制。B项属于经营决策控制。

　　8[.单选题]下列关于内部控制的表述中，错误的是()。

　　A.控制风险始终大于零

　　B.内部控制具有固有局限性

　　C.如果内部控制足够健全有效，内部控制测评可以代替实质性审查

　　D.内部控制测评不能代替实质性审查

　　[答案]C

　　[解析]由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。

　　9[.单选题]内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。以下属于预防式控制的有()。

　　A.授权审批控制

　　B.定期核对会计记录

　　C.实物资产的定期盘点

　　D.定期编制银行存款余额调节表

　　[答案]A

　　[解析]预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、职责分工控制等。BCD三项均属于察觉式控制。

　　10[.单选题]下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是()。

　　A.人力资源制度

　　B.组织结构

　　C.风险评估

　　D.凭证与记录控制

　　[答案]D

　　[解析]内部控制中控制活动要素的内容包括：①业务授权控制;②职责分工控制;③凭证与记录控制;④实物控制;⑤独立检查。AB两项属于内部控制中控制环境要素。C项属于内部控制要素，风险评估与控制活动是同一层次的要素概念。