2022初级审计师考试《审计理论与实务》课后习题三

　　1[.单选题]专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具()。

　　A.审理意见书

　　B.审计决定书

　　C.审计转移处理书

　　D.审计结果报告

　　[答案]B

　　[解析]专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。

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　　2[.单选题]根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是()。

　　A.审计组组长

　　B.审计机构

　　C.审计机关负责人

　　D.总审计师

　　[答案]C

　　[解析]审计机关负责人的工作职责包括：①审定审计项目目标、范围和审计资源的配置;②指导和监督检查审计工作;③审定审计文书和审计信息;④审计管理中的其他重要事项。审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

　　3[.单选题]世界上最早的审计准则是()。

　　A.《国际审计准则》

　　B.《美国公认审计准则》

　　C.《人民共和国独立审计准则》

　　D.《审计准则试行方案——公认的意义和范围》

　　[答案]D

　　[解析]在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开发。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权 威性公告《统一会计》开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则《审计准则试行方案——公认的意义和范围》的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。

　　4[.单选题]下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的职业道德的是()。

　　A.专业胜任能力

　　B.勤勉尽责

　　C.保守秘密

　　D.严格依法

　　[答案]A

　　[解析]国家审计人员应遵守的基本审计职业道德包括：①严格依法;②正直坦诚;③客观公正;④勤勉尽责;⑤保守秘密。

　　5[.单选题]社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立称为()。

　　A.实质上独立

　　B.思想上独立

　　C.形式上独立

　　D.经济上独立

　　[答案]C

　　[解析]独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。A项，实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。

　　6[.单选题]下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是()。

　　A.有利于为解决审计争议提供依据

　　B.是充分发挥审计职能的必要条件

　　C.有利于审计人员树立良好形象

　　D.是审计行业管理的重要组成部分

　　[答案]A

　　[解析]审计职业道德的作用：①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分;②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一;③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。

　　7[.单选题]既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是()。

　　A.审计法

　　B.审计法实施条例

　　C.审计准则

　　D.审计工作方案

　　[答案]C

　　[解析]审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据，是明确审计责任的依据。

　　8[.单选题]下列各项中，符合审计职业道德要求的是()。

　　A.注册会计师对其能力进行广告宣传

　　B.审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见

　　C.审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务

　　D.审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票

　　[答案]C

　　[解析]A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求;B项违反了独立、客观、公正的要求;D项违反了保密义务的要求。

　　9[.单选题]审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须()。

　　A.具备从事审计工作必要的技能和知识

　　B.保持超然独立的态度

　　C.严格遵循审计准则的各项要求

　　D.谨慎小心地从事审计工作

　　[答案]C

　　[解析]公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。

　　10[.单选题]根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是()。

　　A.保持审计的独立性