2021初级审计师《审计理论与实务》精选习题（八）

　　【多选题】(2018年)

　　下列各项中，可能构成审计证据的有(　　)。

　　A.注册会计师在本期审计中获取的信息

　　B.被审计单位聘请的专家编制的信息

　　C.注册会计师在以前审计中获取的信息

　　D.会计师事务所接受业务时实施质量控制程序获取的信息

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的(选项A);然而，审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息(选项C)或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息(选项D);被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据(选项B)。

　　【单选题】(2014年)

　　下列关于审计证据的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.审计证据包括会计师事务所接受或保持业务时实施质量控制程序获取的信息

　　B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

　　C.信息的缺乏本身不构成审计证据

　　D.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，所以选项C不正确。

　　【多选题】(2012年)

　　关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有(　　)。

　　A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

　　B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

　　C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

　　D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】注册会计师审计的总体目标是：(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。所以选项A和选项D正确。

扫描下方二维码，进入“每日一练”免费在线测试

　　【单选题】(2017年)

　　下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。

　　A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

　　B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

　　C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

　　D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D错误，职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。

　　【单选题】(2018年)

　　下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　　)。

　　A.保持职业怀疑是注册会计师的必 备技能

　　B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑

　　C.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素

　　D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误

　　【正确答案】D

　　【答案解析】保持职业怀疑，有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，但不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误，选项D错误。

　　【单选题】(2016年)

　　下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。

　　A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

　　B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

　　C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

　　D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力

　　【正确答案】A

　　【答案解析】会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行，选项A错误。

　　【单选题】(2015年)

　　下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。

　　A.职业怀疑与所有职业道德基本原则密切相关

　　B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素

　　C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

　　D.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性

　　【正确答案】A

　　【答案解析】职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，所以选项A错误。

　　【多选题】(2012年)

　　关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有( )。

　　A.降低检查风险

　　B.降低审计成本

　　C.避免过度依赖管理层提供的书面声明

　　D.恰当识别、评估和应对重大错报风险

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】审计成本与注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑并没有关系，所以选项B错误。

　　【多选题】(2017年)

　　下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有( )。

　　A.确定财务报表整体的重要性

　　B.确定审计工作底稿归档的最晚日期

　　C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作

　　D.评价审计抽样的结果

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，选项B不正确。

　　【多选题】(2018年)

　　注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录。下列各项记录内容中，有利于提高职业判断的可辩护性的有(　　)。

　　A.注册会计师得出的结论及理由

　　B.注册会计师解决职业判断相关问题的思路

　　C.注册会计师收集到的相关信息

　　D.注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，对下列事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性:(1)对职业判断问题和目标的描述;(2)解决职业判断相关问题的思路(选项B);(3)收集到的相关信息(选项C);(4)得出的结论以及得出结论的理由(选项A);(5)就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间(选项D)。

　　【多选题】(2018年)

　　下列各项中，属于审计基本要求的有(　　)。

　　A.遵守审计准则

　　B.合理运用职业判断

　　C.遵守职业道德守则

　　D.保持职业怀疑

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】四个选项均正确。

　　【单选题】(2016年)

　　下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。

　　A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

　　B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

　　C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

　　D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

　　【正确答案】D

　　【答案解析】职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策，选项D错误。