2021初级审计师《审计理论与实务》精选试题（十二）

　　1[.单选题]在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是()

　　A.财务主管

　　B.出纳人员

　　C.审计人员

　　D.销售人员

　　[答案]C

　　[解析]向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

　　2[.单选题]审计人员为了确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，应当实施的控制测试为()。

　　A.追踪一笔发货业务的处理流程

　　B.检查销售单上信用审批部门的审批签字

　　C.要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表

　　D.重新编制应收账款账龄分析表

　　[答案]B

　　[解析]A：用于了解业务流程。C：用于了解发货环节内部控制的执行情况。D：用于复核坏账准备的计提是否准确。

　　3[.单选题]下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是()。

　　A.票据贴现款项是否及时足额入账

　　B.票据贴现金额计算是否正确

　　C.已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理

　　D.票据登记簿是否由专人保管

　　[答案]D

　　[解析]D：企业应设立“应收票据备查簿”，由出纳员以外的专人负责登记。审计人员应将备查簿与应收票据账户核对，检查收到的票据是否及时入账。

　　4[.单选题]为了审查应收账款可能收回或不能收回的情况，审计人员需要编制或检查的凭证是()。

　　A.销售单

　　B.银行存款余额调节表

　　C.银行对账单

　　D.应收账龄分析表

　　[答案]D

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　　5[.单选题]在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是()。

　　A.证实应收账款是否真实存在

　　B.证实应收账款的完整性

　　C.证实主营业务收入的截止期

　　D.测试该环节控制的执行情况

　　[答案]D

　　[解析]观察、询问是否按期编制并向客户寄出对账单是控制测评程序。

　　6[.单选题]下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是()

　　A.向债务人寄发询证函

　　B.观察赊销信用审批流程

　　C.编制应收账款账龄分析表

　　D.对应收账款变动进行趋势分析

　　[答案]A

　　[解析]函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。

　　7[.多选题]针对函证，以下说法中不正确的有()。

　　A.函证的目的是确定客户是否存在，以及资产是否存在

　　B.金额较大，拖欠时间较长的应收账款必须函证

　　C.内部控制存在缺陷时，应当增大函证的范围和数量

　　D.对于有些债务单位不宜发函询证，应当选择其他客户发函

　　E.询证函回函由被审计单位接收后应当直接转交审计人员

　　[答案]DE

　　[解析]D：对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的，也可以采取其他验证方式。如审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。E：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

　　8[.多选题]审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有()

　　A.虚增营业收入

　　B.虚减营业收入

　　C.虚增营业成本

　　D.虚减营业成本

　　E.少计存货

　　[答案]ACE

　　[解析]发生销售退回业务应当冲减收入，冲减成本，并增加存货。

　　9[.多选题]针对接近年末发生的大额销售或异常销售，为了验证营业收入入账的正确性，审计人员实施的下列程序中不恰当的有()。

　　A.将出库存根、销售发票副本等原始凭证与收入明细账核对

　　B.抽取一定数量的合同检查是否满足收入确认的条件

　　C.根据合同审查收入确认的时点是否恰当

　　D.对于某一时点履行的履约义务，确定是否按照履约进度确认收入

　　E.对于某一时段内履行的义务，确定是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入

　　[答案]DE

　　[解析]D：对于某一时点履行的履约义务，确定是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入。E：对于某一时段内履行的义务，确定是否按照履约进度确认收入。

　　10[.多选题]企业在收到客户订单之后，应编制销货单作为处理订货的依据，销货单常用于：

　　A.赊销的批准

　　B.发货的审批

　　C.产品的入库

　　D.款项的支付

　　E.坏账的审批

　　[答案]AB

　　[解析]