2019年初级审计师《理论与实务》复习题十三

　　一、单项选择题

　　1、下列有关销售与收款循环中的主要文件的相关表述，错误的是：

　　A、应收账款账龄分析表按年编制，反映年末尚未收回的应收账款总额的账龄，并详细反映每个客户每年尚未偿还的应收账款数额和账龄

　　B、转账凭证是指记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证编制的

　　C、贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证，其格式与销售发票相同

　　D、客户对账单是一种按月定期寄送给客户的用来核对账目的凭证，凭证上注明应收账款的月初余额、本月各项销货业务的金额、已收到的货款、各个贷项通知单的数额和月末余额等内容

　　2、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：

　　A、销售合同

　　B、发运单

　　C、销货单

　　D、订购单

　　3、审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：

　　A、作为营业收入的抵减项目

　　B、冲减营业收入并同时冲减营业成本

　　C、冲减营业收入并同时增加产成品成本

　　D、不必进行账务处理

　　4、被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是：

　　A、生产车间领用的产品包装费

　　B、为购货单位垫付的运杂费

　　C、管理部门人员工资

　　D、常设销售机构经费

　　5、应收账款询证函负责签章的是：

　　A、注册会计师

　　B、会计师事务所

　　C、被审计单位

　　D、项目合伙人

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　　6、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：

　　A、将该笔应收账款确认为坏账

　　B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款

　　C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性

　　D、编制应收账款账龄分析表

　　7、审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：

　　A、应收账款提前入账

　　B、应收账款金额记录错误

　　C、漏记应收账款

　　D、虚列应收账款

　　8、下列各项中，不属于计税依据审查的是：

　　A、审计人员应采用检查、复核等方法，验证各税种的计税依据的正确性

　　B、审计人员应检查有无虚报、缩小计税基础而少交税金的行为

　　C、检查有无以低税率计算、偷漏税金的情况

　　D、检查征、免、减税的范围与期限

　　9、销售与收款循环业务的起点是：

　　A、发运商品

　　B、批准赊销

　　C、客户提出订货要求

　　D、向客户开出账单并登记销货业务

　　10、下列关于信息传递程序控制的表述中，不正确的是：

　　A、由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销，属于授权程序

　　B、检查已批准的销售业务是否编制了销货单属于独立检查

　　C、定期编制并向客户寄送对账单属于文件和记录的使用

　　D、对每个客户建立应收账款明细账属于独立检查

　　11、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是：

　　A、在销货发生之前，赊销经正确批准

　　B、非经正当审批，不得发出实物

　　C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批

　　D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

　　12、审计人员分析发现，被审计单位2014年度营业收入及毛利率明显高于2013年度，下列审计程序对检查虚增收入最为有效的是：

　　A、抽查销售发票、发运凭证等原始凭证

　　B、将2014年度营业成本率与下年第一季度比较

　　C、函证大额应收账款

　　D、从应收账款明细账选取样本检查至销售发票、发运凭证等原始凭证

　　二、多项选择题

　　1、下列表述中，属于虚增收入常见的情况的有：

　　A、确认从未发生送货的收入

　　B、发送在产品确认收入

　　C、分期销售商品时一次性确认收入

　　D、向没有下单的顾客发货

　　E、虚构发票

　　2、应收票据审查要点包括：

　　A、取得或编制应收票据明细表

　　B、监盘库存应收票据

　　C、函证应收票据

　　D、审查应收票据的发生和收回

　　E、审查主营业务收入发生的真实性

　　3、应收账款的审计目标包括：

　　A、应收账款的真实性

　　B、应收账款计价与分类的正确性

　　C、应收账款期后收款情况

　　D、销售退回、折让与折扣的合法性

　　E、坏账损失的真实性

　　4、下列对函证结果的处理方法中，正确的有：

　　A、对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账

　　B、对函证回函认可的金额予以确认

　　C、肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证

　　D、函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因

　　E、肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证

　　5、下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有：

　　A、应收账款在决算日后收回

　　B、决算日后应收账款有大额调整

　　C、部分应收账款原始单据有篡改痕迹

　　D、应收账款明细频繁发生红字冲销

　　E、部分客户对账单寄送后未收到回复

　　6、确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性，审计人员需要检查的内容包括：

　　A、主营业务收入的真实性

　　B、主营业务收入账务处理的正确性

　　C、有无将主营业务收入与其他业务收入不做划分

　　D、主营业务收入与其他业务收入的划分是否合理

　　E、主营业务收入的金额