2019年初级审计师《理论与实务》精选练习题及答案七

　　一、单项选择题

　　1、下列关于内部控制的表述中，错误的是：

　　A、控制风险始终大于零

　　B、内部控制具有固有局限性

　　C、如果内部控制足够健全有效，内部控制测评可以代替实质性审查

　　D、内部控制测评不能代替实质性审查

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。

　　【该题针对“内部控制的局限性”知识点进行考核】

　　2、促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计的是：

　　A、内部控制的产生和发展

　　B、审计行业的发展

　　C、审计抽样的出现

　　D、审计环境的变化

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 内部控制是管理现代化的必然产物，它的产生和发展，促使审计人员从详细审计发展成为以测评内部控制为基础的抽样审计。

　　【该题针对“内部控制的含义”知识点进行考核】

　　3、下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：

　　A、银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

　　B、每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

　　C、超过一定限额的赊销需要经过销售经理审批

　　D、只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

　　【该题针对“内部控制的分类”知识点进行考核】

　　4、社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：

　　A、内部控制的设置极不健全

　　B、内部控制风险极低

　　C、内部控制风险较高

　　D、难以对内部控制的健全性做出评价

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 内部控制测试——为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。内部控制测试——在调查了解内部控制设置状况的基础上，对其执行的有效性所进行的测试，因此也常被称之为遵循性测试。低控制风险(高信赖程度)表明内部控制健全且执行情况良好。

　　【该题针对“内部控制测试”知识点进行考核】

　　5、下列关于内部控制要素的表述中，不正确的是：

　　A、控制环境是实施内部控制的基础

　　B、实物控制属于控制活动的内容

　　C、信息与沟通属于控制活动，包括会计系统、信息系统和传导机制等内容

　　D、批准付款人员应与签发付款支票的人员职责分离

　　【正确答案】 C

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　　【答案解析】 信息与沟通属于控制要素，但是不属于控制活动。信息沟通系统包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。

　　【该题针对“控制活动”知识点进行考核】

　　6、下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是：

　　A、不相容职责分离

　　B、组织结构

　　C、授权审批制度

　　D、独立检查

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格;组织结构;董事会及其所属审计委员会;责权配置;员工的素质;人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

　　【该题针对“控制环境”知识点进行考核】

　　7、被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为：

　　A、低水平

　　B、中等水平

　　C、高水平

　　D、无风险

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 高控制风险(低信赖程度)表明内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。

　　【该题针对“对内部控制进行再评价”知识点进行考核】

　　8、2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：

　　A、经济发展

　　B、商业和运营环境的变化

　　C、国家政策

　　D、国际形势

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17项基本原则。

　　【该题针对“对控制的监督”知识点进行考核】

　　9、审计人员对内部控制进行调查后，不可以采用的描述内部控制的方法是：

　　A、文字说明法

　　B、调查表法

　　C、流程图法

　　D、录像与录音法

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果.应该以书面形式记录或描述出来。常用的方法有：文字说明法、调查表法和流程图法。

　　【该题针对“调查了解内部控制并记录”知识点进行考核】