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初级审计师《理论与实务》历年考题及答案16_第3页

来源:考试网  [2018年10月9日]  【

  【例题21·单选题】(2016年考生回忆)下列审计程序中,最能有效证实应收账款真实性的是:

  A.向债务人寄发询证函

  B.观察赊销信用审批流程

  C.编制应收账款账龄分析表

  D.对应收账款变动进行趋势分析

  『正确答案』A

  『答案解析』函证应收账款是对客户是否存在,以致资产是否存在的最好证实。

  【例题22·多选题】(2014年)下列关于应收账款函证的表述,正确的有:

  A.函证过程应由审计人员控制

  B.回函可由被审计单位代收

  C.函证可以证实客户是否存在

  D.函证可以证实应收账款是否真实

  E.函证汇总分析表应由审计人员编制

  『正确答案』ACDE

  『答案解析』向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

  【例题23·单选题】(2015年考生回忆)审计人员采用函证程序审查应收账款时,不能发现的舞弊是:

  A.收回货款不入账

  B.应收账款提前入账

  C.隐匿应收账款户名

  D.虚构应收账款户名

  『正确答案』C

  『答案解析』对于隐匿应收账款户名的情况,此时无法实施函证,不能通过函证程序来发现该舞弊。

  【例题24·多选题】(2013年)下列关于应收账款函证的表述,正确的有:

  A.如果有理由相信欠款可能存在争议,应采用肯定式函证

  B.应收账款余额较大时,应采用否定式函证

  C.采用肯定式函证方法,若未能收到对方回函,应继续发函

  D.询证函可由被审计单位财务人员代为寄发

  E.审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿

  『正确答案』ACE

  『答案解析』选项B,否定式函证适用内控好、金额小、数量多、对方能认真对待的应收账款函证;选项D,函证要审计人员亲自寄发。

  【例题25·单选题】(2013年)对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款,为验证其真实性,审计人员可采取的替代审计程序是:

  A.将本期应收账款余额与上期比较,分析变动是否异常

  B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

  C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等

  D.重新测试相关的内部控制

  『正确答案』C

  『答案解析』审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据,以证实应收账款真实性。

  【例题26·单选题】(2012年)审计人员对应收账款进行函证时,下列情形中可采用消极函证的是:

  A.认为被函证人能认真处理询证函

  B.预计应收账款记录差错率较高

  C.应收账款余额较大

  D.有理由相信欠款可能存在争议

  『正确答案』A

  『答案解析』对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用否定式。

  【例题27·多选题】下列对函证结果的处理方法中,正确的有:

  A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款,全额确认为坏账

  B.对函证回函认可的金额予以确认

  C.肯定式函证若未能在规定时期内答复,则放弃函证

  D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的,应查明产生差异的原因

  E.肯定式函证若未能在规定时期内答复,应进行第二次函证

  『正确答案』BDE

  『答案解析』选项A,因地址不详而导致的函证退回,应该核实寄送地址之后再次进行函证;选项C,肯定式询证函若未能在规定时期内回复,应再寄出第二次询证函。

  【例题28·多选题】(2016年考生回忆)审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时,需要考虑的因素有( )。

  A.应收账款的重要性

  B.拟采取的函证方式

  C.以前年度函证的结果

  D.被审计单位管理层意愿

  E.应收账款内部控制的可靠性

  『正确答案』ABCE

  『答案解析』函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。

  【例题29·单选题】(2011、2014年)下列审计程序中,可用来审查应收账款可收回性的是:

  A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

  B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对

  C.从应收账款明细账中抽取相关记录,追查至有关原始凭证

  D.取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析

  『正确答案』D

  『答案解析』取得或编制应收账款账龄分析表,确定应收账款的可实现价值。

  【例题30·多选题】(2016年考生回忆)下列各项中,审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有:

  A.应收账款在决算日后收回

  B.决算日后应收账款有大额调整

  C.部分应收账款原始单据有篡改痕迹

  D.应收账款明细频繁发生红字冲销

  E.部分客户对账单寄送后未收到回复

  『正确答案』BCDE

  『答案解析』应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时,应收账款的审计风险会增大:会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。

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