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初级审计师《理论与实务》历年考题及答案4_第3页

来源:考试网  [2018年10月5日]  【

  【例题·案例分析题】(2013年)

  (一)资料

  2013年1月,某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:

  (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

  1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调査的过程中了解到:

  ①出纳员在办理报销等付款手续后,及时登记现金、银行存款日记账和总账;

  ②出纳员每日盘点现金,并与现金日记账账面余额核对;

  ③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;

  ④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户,不编制银行存款余额调节表。

  1.“资料1”中,审计人员认为不符合内部控制要求的有:

  A.①  B.②

  C.③  D.④

  『正确答案』AD

  『答案解析』A出纳不负责登记总账;D编制银行存款余额调节表是一种程序,无论是否相符都要有核对、编制过程。

  2.审计人员在1月30日营业结束后,对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点,并填制“库存现金盘点表”,作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40 000元,出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中,与公司业务无关。

  2.“资料2”中,关于审计人员库存现金监盘的做法中,正确的有:

  A.盘点时间安排在营业结束后

  B.对库存现金进行突击式监盘

  C.审计人员协助出纳员完成现金清点

  D.由审计人员填制“库存现金盘点表”

  『正确答案』AB

  『答案解析』为了证实库存现金的真实性,审计人员一般对库存现金进行监盘。

  3.“资料2”中,对于现金长款,下列说法中正确的是:

  A.可以认定为出纳员的个人财产,并要求其将现金及时收回

  B.可以认定为出纳员的个人财产,但丙公司要在财务报表相关附注中列示

  C.不能确定现金的所有权,待进一步调查核实现金的来源再作出判断

  D.应认定为现金盘盈,丙公司要及时将现金长款入账

  『正确答案』C

  『答案解析』应作为待处理流动财产损溢,查清原因后进一步处理。

  3.审计人员发现该公司银行存款账户2012年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序:

  ①重新测试与银行存款相关的内部控制

  ②对2012年各月末银行存款余额进行趋势分析;

  ③自行编制该账户2012年12月份的银行存款余额调节表;

  ④抽查与银行存款相关的重要业务,验证其合法性。

  4.“资料3”中,为证实被审计单位解释是否合理,审计人员应采取的最有效审计程序是:

  A.①  B.②  C.③  D.④

  『正确答案』C

  『答案解析』重新编制银行存款余额调节表是最有效检查未达账项的程序。

  4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前,审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理,发现丙公司共有五个银行存款账户,其中两个银行账户期末账面余额为零,另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户,审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

  5.“资料4”中,审计人员应当函证的银行存款账户有:

  A.基本存款账户

  B.信用证存款账户

  C.外埠存款账户

  D.余额为零的两个银行存款账户

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』函证范围----被审计单位在被审计年度内存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用证保证金存款)的所有银行。

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