2018年初级审计师专业知识重点考点习题及答案14

　　知识点一：固定资产

　　【例题1·单项选择题】

　　甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，甲公司购入一台设备，增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税额为170万元，另支付保险费10万元，包装费5万元，固定资产的入账价值为(　)万元。

　　A.1000

　　B.1015

　　C.1170

　　D.1185

　　『正确答案』B

　　『答案解析』固定资产的入账价值=1000+10+5=1015(万元)

　　【例题2·单项选择题】

　　某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为(　)万元。

　　A.250

　　B.292.5

　　C.286

　　D.328.5

　　『正确答案』D

　　『答案解析』仓库的入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5(万元)

　　【例题3·多项选择题】

　　下列各项中，应计提固定资产折旧的有(　)。

　　A.经营租入的设备

　　B.融资租入的办公楼

　　C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房

　　D.提前报废的固定资产

　　E.大修理停用的固定资产

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』选项A：经营租入的设备不需要计提折旧;选项D：提前报废的设备不需要计提折旧。

　　【例题4·单项选择题】

　　某企业进口设备一台，价值为80000元，预计使用年限为5年，预计残值收入3000元。该设备用双倍余额递减法计算折旧，最后一年折旧额为(　)。

　　A.8640元

　　B.7140元

　　C.6912元

　　D.8555元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』折旧率=2/5×100%=40%

　　第1年折旧额=80000×40%=32000(元)

　　第2年折旧额=(80000-32000)×40%=19200(元)

　　第3年折旧额=(80000-32000-19200)×40%=11520(元)

　　第4年年初固定资产的账面净值=(80000-32000-19200-11520)=17280(元)

　　第4、5年应改为直线法计提折旧

　　第4年、5年折旧额=(17280-3000)÷2=7140(元)

　　【例题5·单项选择题】

　　属于计提房屋折旧时不需要考虑的因素是(　)。

　　A.实际支付的增值税

　　B.实际净残值

　　C.预计使用年限

　　D.预计净残值

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应考虑的是预计净残值。

　　【例题6·单项选择题】

　　某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2008年12月31日该设备账面价值应为(　)万元。

　　A.120

　　B.160

　　C.180

　　D.182

　　『正确答案』A

　　『答案解析』固定资产账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备

　　2008年12月31日计提减值前固定资产的账面价值=200-(200-20)/10=182(万元)大于可收回金额120万元，发生减值，应计提减值准备=182-120=62(万元)，2008年12月31日该设备账面价值应为120万元。

　　【例题7·单项选择题】

　　某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1500万元，已提折旧500万元。扩建生产线时发生扩建支出600万元，假定该项支出符合固定资产确认条件，同时在扩建时处理残料发生变价收入50万元。扩建后该生产线的账面价值应为(　)。

　　A.1550万元

　　B.2050万元

　　C.1600万元

　　D.2100万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。扩建后该生产线的账面价值=(1500-500)+600-50=1550(万元)。

　　【例题8·多项选择题】

　　下列各项中，应记入“在建工程”科目的有(　)。

　　A.购入不需安装的机器设备支付的增值税

　　B.购入需要安装的机器设备支付的增值税

　　C.固定资产的改扩建支出

　　D.不应计入固定资产账面价值的后续支出

　　E.工程项目领用工程物资

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』选项AB支付的增值税可以进行抵扣，直接计入应交税费;选项D：不应计入固定资产账面价值的后续支出，应计入当期损益。

　　【例题9·多项选择题】

　　根据《企业会计准则第8——资产减值》的规定，资产的可收回金额应当根据下列哪两个中的较高者确定(　)。

　　A.资产的公允价值

　　B.资产的公允价值减去处置费用后的净额

　　C.资产的账面价值

　　D.资产预计未来现金流量的现值

　　E.资产预计未来现金流量

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』可收回金额是按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者确定的。

　　【例题10·单项选择题】

　　甲公司2006年12月投入使用设备1台，原值为500000元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2007年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回350000元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定2008年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。2008年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为250000元，尚可使用年限为3年，净残值和折旧方法不变，则2009年对该设备应计提的年折旧额为(　)元。

　　A.7200

　　B.105000

　　C.120000

　　D.125000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2007年末固定资产账面净值=500000-500000/5=400000(元)，由于2007年末可收回金额为350000元，故应计提减值准备=400000-350000=50000(元)。2008年应计提的折旧=350000×4/(1+2+3+4)=140000(元)，2008年末固定资产账面价值=350000-140000=210000(元)。2008年末固定资产可收回金额为250000元，大于固定资产账面价值2100000元，由于固定资产减值准备一经计提，不得转回，所以2008年固定资产账面价值为210000元。2009年应计提的折旧=210000×3/(1+2+3)=105000(元)。

　　【例题11·多项选择题】

　　下列固定资产中，企业应当计提折旧且应当将所计提的折旧额计入“管理费用”科目的有(　)。

　　A.以经营租赁方式出租的机器设备

　　B.生产车间使用的机器设备

　　C.行政管理部门使用的办公设备

　　D.销售部的机器设备

　　E.未使用的厂房

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』行政管理部门的固定资产和未使用的固定资产计提的折旧应该计入“管理费用”科目，所以选项CE项正确;选项A应计入“其他业务成本”科目;选项B应计入“制造费用”科目;选项D：销售部的机器设备应该计入“销售费用”。

　　【例题12·单项选择题】

　　某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为(　)万元。

　　A.4

　　B.6

　　C.54

　　D.56

　　『正确答案』A

　　『答案解析』56-[(60-10)+2]=4(万元)。

　　是固定资产清理净收益，计入营业外收入。

　　【例题13·多项选择题】

　　处置固定资产时，会影响固定资产处置净损益的因素有(　)。

　　A.累计折旧

　　B.营业税

　　C.运输费用

　　D.日常修理费用

　　E.保险赔偿

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』选项D，固定资产的日常修理费用计入当期损益，不影响固定资产处置时的净损益。

　　【例题14·单项选择题】

　　下列各项业务，不通过“固定资产清理”科目核算的是(　)。

　　A.对外捐赠转出固定资产

　　B.盘亏固定资产

　　C.毁损固定资产

　　D.对外调拨固定资产

　　『正确答案』B

　　『答案解析』盘亏的固定资产先计入“待处理财产损益”，待批准后计入相关科目。

　　【例题15·多项选择题】

　　在“固定资产清理”科目借方登记的有(　)。

　　A.过失人赔偿款

　　B.转入清理的固定资产的净值

　　C.结转的清理净收益

　　D.残料变现收入

　　E.营业税

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』选项A：过失人赔偿款应计入“其他应收款”;选项D：残料变现收入应借“银行存款”。

　　【例题16·单项选择题】

　　企业出售不动产应交纳的营业税，应借记的会计科目为(　)。

　　A.营业税金及附加

　　B.其他业务成本

　　C.固定资产清理

　　D.管理费用

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业出售不动产应交纳的营业税，应借记“固定资产清理”。

　　【例题17·单项选择题】

　　某企业在固定资产清查中发现盘盈一台固定资产，进行账务处理时，应贷记的会计科目是(　)。

　　A.以前年度损益调整

　　B.固定资产清理

　　C.营业外支出

　　D.营业外收入

　　『正确答案』A

　　『答案解析』盘盈固定资产应计入“以前年度损益调整”。

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