【例题11·多选题】下列各项中,符合现金监盘要求的有:
A.被审计单位会计主管回避
B.监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账
C.不同存放地点的现金同时进行监盘
D.监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中
E.审计人员帮助出纳员进行现金清点
『正确答案』BC
『答案解析』不要求被审计单位会计主管回避;对库存现金监盘应采取突击式检查;出纳员清点库存现金以后,应由其填制“库存现金监盘表”,该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字,作为审计工作底稿。
【例题12·多选题】(2012年)下列各项中,属于应在库存现金盘点表中反映的事项有:
A.盘点日现金日记账结余数
B.盘点日银行存款日记账结余数
C.实际库存现金监盘数
D.库存现金溢缺情况
E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B银行存款不是实物资产不适用盘点的方法。选项E现金支票属于银行存款核算范畴。
【例题13·单选题】(2010年)审计人员审查库存现金时,发现账面结存4 298.20元,实际库存3 028.20元,另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是:
A.库存现金短缺1 270元
B.库存现金短缺670元
C.库存现金短缺600元
D.库存现金溢余600元
『正确答案』C
『答案解析』4 298.20-150-520-3 028.20=600元。
【例题14·单选题】(2011年)下列有关现金监盘的表述,正确的是:
A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行
B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额,即应确认为重要违规问题
『正确答案』B
『答案解析』现金监盘尽量安排在营业开始前或营业结束后。现金监盘应当在会计主管在场的情况下进行;现金监盘后应当由出纳员编制库存现金盘点表;出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额,即应确认为盘亏。
【例题15·多选题】(2011年)在现金收付业务的审查中,检查库存现金日记账的要点有:
A.验算加总额,检查是否存在差错
B.审阅摘要栏,检查现金收付业务是否合法
C.检查发生额,检查现金收付金额是否过大
D.检查每日余额,看其是否超出了规定的限额
E.检查收支业务是否符合截止期要求
『正确答案』ABCD
『答案解析』抽查现金日记账记录:(1)验算加总额 。(2)检查现金日记账摘要栏,看其现金收付业务是否合法,有无超出规定的结算范围。(3)检查现金日记账金额栏,看其现金收付金额是否过大,是否超过了国家规定的限额。(4)检查对应科目栏,检查各项现金收付业务的账务处理是否正确,会计科目的使用是否正确。(5)检查库存现金每日余额,看其是否超过了规定的限额,对于超出部分,是否及时解缴银行。(6)审查有无坐支现象。 (7)审查现金日记账的序时登记。
【例题16·多选题】(2011年)审计人员收到举报,称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用,资金随后被归还,但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题,审计人员应实施的程序包括:
A.抽查库存现金日记账记录,追查至收付款凭证
B.到被审计单位开立银行查询账户交易记录
C.将银行对账单与银行存款日记账核对
D.对银行存款日记账和总账进行核对
E.抽查应收账款明细记录,检查相关凭证
『正确答案』BC
【正确解析】AE与银行存款无关,D总账明细账是否相符与支出内容无关。
【例题17·多选题】(2010年)下列有关函证银行存款余额的提法中,正确的有:
A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证
B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证
C.函证银行存款余额的同时,应一并收集贷款信息
D.一般采用否定式函证
E.应向账户已结清,但被审计单位在本期存过款的银行发函
『正确答案』CE
『答案解析』函证范围----被审计单位在被审计年度内存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用证保证金存款)的所有银行。
【例题18·多选题】(2014年)下列关于向有关开户银行函证的表述,正确的有:
A.询证函应包括银行账户开户及存款信息
B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票
C.要求银行直接回函至审计人员
D.可以证实银行存款但不能证实银行借款
E.本期已注销存款账户的银行也应函证
『正确答案』ABCE
『答案解析』函证银行存款和借款同时进行函证。
【例题19·单选题】为测试银行存款截止期的正确性,应审查银行存款收付业务的期间是:
A.决算日后任意一天
B.决算日当天
C.整个审计期间
D.决算日前后数天
『正确答案』D
『答案解析』审查银行存款决算日前后数天,可以测试银行存款截止期的正确性。
【例题20·多选题】(2012年)为核实银行存款收付的截止期,审计人员可以实施的审计程序有:
A.核对决算日银行存款日记账与总账余额是否相符
B.抽查决算日前后开出的现金支票,审查支出内容是否符合现金结算范围
C.检查决算日前收到,但决算日前未送存银行的支票的入账日期
D.检查决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入记录,并与银行存款日记账核对
E.查验决算日签发的最后一张支票序号,并检查此序号前支票的发出和入账日期
『正确答案』CDE
『答案解析』选项A不属于截止测试,选项B不应是检查支出内容,而应该是入账日期。
【例题21·单选题】(2014年)在核实货币资金收支截止期时,审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法,其中属于高估期末银行存款账面余额的是:
A.将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方
B.将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方
C.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方
D.将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方
『正确答案』A
『答案解析』A属于将不属于当期的银行存款增加提前计入期末银行存款账面余额。
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