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2018年初级审计师专业相关知识单选专项练习题及答案二

来源:考试网  [2018年9月14日]  【

  1、下列关于利润分配账务处理的说法中,不正确的是:

  A、企业宣告分配现金股利时,应借记“利润分配”科目,贷记“应付股利”科目

  B、企业用利润弥补上年度发生亏损不必作专门的账务处理。

  C、企业实际支付现金股利时,应借记“应付股利”科目,贷记“银行存款”科目

  D、企业用盈余公积弥补亏损时不必作专门的账务处理

  【正确答案】 D

  【答案解析】 选项D,企业用盈余公积弥补亏损时,应借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

  2、甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批,成本2300万元,将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%,若不考虑其他因素,2012年甲公司应确认:

  A、递延所得税资产150万元

  B、递延所得税负债150万元

  C、递延所得税资产575万元

  D、递延所得税负债725万元

  【正确答案】 B

  【答案解析】 期末该交易性金融资产账面价值2900万元,计税基础2300万元,产生应纳税暂时性差异600万元,确认递延所得税负债150万元。

  3、A公司2007年12月31日购入一台固定资产,价值为10万元,会计和税法规定都按直线法计提折旧,会计上的使用年限为5年,税法上按10年计提折旧,净残值为0,则2010年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为:

  A、7万元

  B、4万元

  C、6万元

  D、3万元

  【正确答案】 D

  【答案解析】 2010年12月31日固定资产的账面价值=10-10/5×3=4(万元),计税基础=10-10/10×3=7(万元),可抵扣暂时性差异的余额=7-4=3(万元)。

  4、某企业2010年度的利润总额为1 000万元,其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元,企业全年实际发生的业务招待费为350万元,企业所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为:

  A、250万元

  B、232.5万元

  C、245万元

  D、257.5万元

  【正确答案】 C

  【答案解析】 2010年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。

  5、某公司12月份销售材料一批,价款1000万元,增值税17万元,款项收到,存入银行。出租固定资产收到租金10万元,出售无形资产的净收益20万元,则甲公司确认的其他业务收入为:

  A、1030万元

  B、1010万元

  C、1000万元

  D、1027万元

  【正确答案】 B

  【答案解析】 1000+10=1010万元,出售无形资产的净收益20万元计入营业外收入。

  6、下列各项中,应计入营业外收入的是:

  A、银行存款利息收入

  B、存货盘盈

  C、债务重组利得

  D、确实无法收回的应收账款

  【正确答案】 C

  【答案解析】 选项A,银行存款利息收入冲减财务费用:

  借:银行存款

  贷:财务费用

  选项B,冲减管理费用。

  选项D,确实无法收回的应收账款作坏账核销:

  借:坏账准备

  贷:应收账款

  7、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元,销售原材料确认销售成本10万元,本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素,该企业该月计入到其他业务成本的金额为:

  A、100万元

  B、110万元

  C、10万元

  D、11.5万元

  【正确答案】 C

  【答案解析】 销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算,销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算,实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算,因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。

  8、甲企业销售A产品每件500元,若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件,款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。适用的增值税税率为17%。甲企业于11月23日收到该笔款项,假定计算现金折扣时不考虑增值税,则应给予乙公司的现金折扣的金额为:

  A、900元

  B、1 000元

  C、1 170元

  D、2 340元

  【正确答案】 A

  【答案解析】 应给予客户的现金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

  9、企业发生的下列各项业务中,可能影响企业当期利润表中营业利润的是:

  A、可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动

  B、出售固定资产取得的收入与账面价值的差额

  C、交易性金融资产发生的公允价值变动

  D、收到因享受税收优惠而返还的营业税

  【正确答案】 C

  【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列),选项A计入资本公积,不影响营业利润;选项BD,计入营业外收入,不影响营业利润;选项C计入公允价值变动损益。

  10、下列关于销售商品的各种情况,错误的是:

  A、企业已将商品所有权凭证或实物移交给对方,但尚未完成商品的安装或检验工作,且商品的安装或检验工作是销售合同的重要组成部分,不能确认收入

  B、销售合同规定了退货条款,且企业不能确定退货可能性,不能确认收入

  C、企业在商品售出后,对该商品规定了回购条款,规定买方不得出售,继续对该商品实施控制。在这种情况下,企业能确认收入

  D、如果与销售商品相关的成本不能可靠地计量,则不能确认该项销售商品收入

  【正确答案】 C

  【答案解析】 企业在商品售出后,对该商品规定了回购条款,规定买方不得出售,继续对该商品实施控制。在这种情况下,企业不能确认收入。

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