2018年初级审计师理论与实务考点习题(13)_第2页

　　【例题11·单选题】审计人员根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是(　)。

　　A.证实营业收入的完整性

　　B.证实营业收入的真实性

　　C.证实营业收入的总体合理性

　　D.证实营业收入的披露充分性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料可以证实营业收入是真实发生的，也就是证实营业收入的真实性。

　　【例题12·多选题】在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有(　)。

　　A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较

　　B.比较本期各月营业收入的波动情况

　　C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数

　　D.计算本期存货周转率，并与上期比较

　　E.计算本期流动比率，并与上期比较

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』D属于存货分析程序;E属于负债分析程序。

　　【例题13·多选题】(2011年)某批货物在本报告期销售并发运，被审计单位将销售成本在本期结转，而将销售收入计入下一个报告期，审计人员应该得出的结论有(　)。

　　A.本期营业收入被低估

　　B.本期营业收入被高估

　　C.本期营业成本被低估

　　D.本期营业成本被高估

　　E.本期营业利润被低估

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』企业在本报告期应该确认收入和结转成本，但是企业在本期结转了成本，没有确认收入，而是在下期确认了收入，所以会导致本期销售收入低估，从而导致本期利润低估。

　　【例题14·多选题】(2012年)审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有(　)。

　　A.虚减营业收入

　　B.虚增营业收入

　　C.少计存货

　　D.虚减营业成本

　　E.虚增营业成本

　　『正确答案』 BCE

　　『答案解析』企业发生销售退回时，应该相应的冲减企业销售时确认的收入和成本。而企业没有做冲减的处理，所以会导致收入和成本的高估，没有冲减营业成本，相应的会导致存货低估。

　　【例题15·多选题】(2013年)下列做法中，可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有(　)。

　　A.将委托他人代销商品作为已出售商品处理

　　B.将材料盘盈计入主营业务收入

　　C.将下期销售收入提前至本期确认

　　D.将本期销售收入推迟到下期确认

　　E.将销售退回的商品单独存放，暂不作账务处理

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』选项A，委托他人代销商品应在收到代销清单后确认收入;选项B，材料盘盈应计入管理费用; 选项C，应计入下期销售收入;选项E，销售退回的商品应冲减收入。

　　【例题16·单选题】(2013年)为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是(　)。

　　A.检查决算日当天的所有销售记录

　　B.分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常

　　C.取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性

　　D.检查决算日前后一段时间的销售记录

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对营业收入截止期审查：审查时可从明细账为起点追查12月31日前后会计凭证。

　　【例题17·单选题】(2011年)审计人员实施营业收入截止测试的主要目的是(　)。

　　A.检查销售折扣、折让比例的合理性

　　B.审查销售退回原因的合理性

　　C.检查营业收入记录时间的正确性

　　D.评价应收票据的可兑现程度

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

　　【例题18·多选题】(2010年)审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有(　)。

　　A.应收账款债务人是否存在

　　B.应收账款业务内部控制是否健全

　　C.应收账款余额是否正确

　　D.应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当

　　E.应收账款收账政策是否合理

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』函证是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。

　　【例题19·单选题】在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是(　)。

　　A.财务主管

　　B.出纳人员

　　C.审计人员

　　D.销售人员

　　『正确答案』C

　　『答案解析』向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

　　【例题20·多选题】(2013年)下列关于应收账款函证的表述，正确的有(　)。

　　A.如果有理由相信欠款可能存在争议，应采用肯定式函证

　　B.应收账款余额较大时，应采用否定式函证

　　C.采用肯定式函证方法，若未能收到对方回函，应继续发函

　　D.询证函可由被审计单位财务人员代为寄发

　　E.审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项B，否定式函证适用内控好、金额小、数量多、对方能认真对待的应收账款函证;选项D，函证要审计人员亲自寄发。

　　【例题21·单选题】(2013、2010年)对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是(　)。

　　A.将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常

　　B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

　　C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等

　　D.重新测试相关的内部控制

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款真实性。

　　【例题22·单选题】(2012年)审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是(　)。

　　A.认为被函证人能认真处理询证函

　　B.预计应收账款记录差错率较高

　　C.应收账款余额较大

　　D.有理由相信欠款可能存在争议

　　『正确答案』A

　　『答案解析』对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用否定式。

　　【例题23·多选题】(2009年)下列对函证结果的处理方法中，正确的有(　)。

　　A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账

　　B.对函证回函认可的金额予以确认

　　C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证

　　D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因

　　E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』选项A，因地址不详而导致的函证退回，应该核实寄送地址之后再次进行函证;选项C，肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函。

　　【例题24·单选题】审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是(　)。

　　A.应收账款提前入账

　　B.应收账款金额记录错误

　　C.漏记应收账款

　　D.虚列应收账款

　　『正确答案』 C

　　『答案解析』函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。

　　【例题25·单选题】(2011年)为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制(　)。

　　A.应收账款对账单

　　B.应收账款明细表

　　C.应收账款账龄分析表

　　D.主要客户平均应收账款余额表

　　『正确答案』C

　　『答案解析』取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。