2018年初级审计师《理论与实务》章节习题及答案四_第2页

　　【例题16·多选题】(2014年)下列各项中，不会导致被审计单位当年所有者权益总额发生变动的事项有:

　　A.宣告发放股票股利

　　B.宣告发放现金股利

　　C.本年度利润分配明细科目之间的结转

　　D.以未分配利润弥补以前年度的亏损

　　E.按净利润的一定比例提取盈余公积

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』宣告发放现金股利所有者权益减少负债应付股利增加。

　　【例题17·单选题】(2012年)下列各项中，可以帮助审计人员发现被审计单位未入账银行借款的审计程序是：

　　A.分析利息费用账户

　　B.审查借款的使用和归还是否符合借款合同规定

　　C.了解借款的决策程序是否符合被审计单位内部规定

　　D.审查各项借款在财务报表中的分类和反映是否恰当

　　『正确答案』A

　　『答案解析』对未入账负债的审查：(1)查阅企业管理当局的会议记录、文件资料等，了解企业决定筹集的全部债务资金的来源;(2)向被审计单位索取债务说明书;(3)向债权人函证负债金额;(4)分析利息费用账户，验证利息支出是否合理，确定实际支出利息是否大于账面反映的应付利息，以查明有无支出来自于未入账的长期负债利息;(5)询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等。

　　【例题18·单选题】(2011年)审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为：

　　A.借款银行的上级单位

　　B.当地的银行监管部门

　　C.借款银行和其他债权人

　　D.当地的工商行政管理部门

　　『正确答案』C

　　『答案解析』如果长期借款期末金额较大，或有关业务内部控制存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额，借款利率、已偿还金额及利息支付情况等。

　　【例题19·单选题】(2010年)下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是：

　　A.了解并描述债券发行的内部控制

　　B.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议

　　C.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债

　　D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录

　　『正确答案』D

　　『答案解析』验证应付债券期末余额的真实性 ：(1)审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实;(2) 函证应付债券期末余额的真实性。

　　【例题20·多选题】如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在，审计人员可以采取的程序有：

　　A.编制对外投资明细表

　　B.检查长期投资明细账

　　C.向代保管机构发函询证

　　D.逐笔检查被审计单位相关会计记录

　　E.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』一般应通过函证来证实其存在与否，还有就是，可以会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点。

　　【例题21·单选题】(2009年)审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是：

　　A.审阅投资明细账

　　B.向代管机构函证

　　C.询问管理部门

　　D.检查股票和债券登记簿

　　『正确答案』B

　　『答案解析』函证可以证实资产的真实存在性。

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