2018年初级审计师《专业知识》章节习题及答案十二

　　一、单项选择题

　　1、A公司2007年12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按10年计提折旧，净残值为0，则2010年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为：

　　A、7万元

　　B、4万元

　　C、6万元

　　D、3万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2010年12月31日固定资产的账面价值=10-10/5×3=4(万元)，计税基础=10-10/10×3=7(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=7-4=3(万元)。

　　2、某股份有限公司20×6年12月31日购入一台设备，原价为3 010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。20×8年1月1日，公司所得税税率由33%降为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司20×8年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为：

　　A、12万元

　　B、60万元

　　C、200万元

　　D、192万元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产，期末填列在资产负债表中的“递延所得税资产”项目内。

　　会计年折旧额=(3 010-10)/3=1 000(万元)

　　税法年折旧额=(3 010-10)/5=600(万元)

　　20×8年末固定资产的账面价值=3 010-1 000×2=1 010(万元)

　　20×8年末固定资产的计税基础=3 010-600×2=1 810(万元)

　　账面价值小于计税基础，产生的可抵扣暂时性差异=800(万元)

　　所以20×8年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额=800×25%=200(万元)。

　　3、某公司12月份销售材料一批，价款1000万元，增值税17万元，款项收到，存入银行。出租固定资产收到租金10万元，出售无形资产的净收益20万元，则甲公司确认的其他业务收入为：

　　A、1030万元

　　B、1010万元

　　C、1000万元

　　D、1027万元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 1000+10=1010万元，出售无形资产的净收益20万元计入营业外收入。

　　4、下列各项中，不属于企业期间费用的是：

　　A、固定资产维修费

　　B、聘请中介机构费

　　C、生产车间管理人员工资

　　D、企业发生的现金折扣

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A固定资产维修费计入到管理费用中;选项B聘请中介机构费计入到管理费用中;选项C生产车间管理人员工资计入到制造费用中;选项D企业发生的现金折扣计入到财务费用。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直接影响本期损益。因此正确答案为C。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　5、甲企业2010年5月份发生制造费用50万元，管理费用4万元，销售费用10万元，那么甲企业2010年5月份的费用总额合计为：

　　A、14万元

　　B、54万元

　　C、60万元

　　D、64万元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 制造费用属于成本类会计科目，所以费用合计为管理费用4万元+销售费用10万元=14(万元)。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　6、下列项目中，应计入其他业务收入的是：

　　A、转让无形资产所有权收入

　　B、出租固定资产收入

　　C、罚款收入

　　D、股票发行收入

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收入。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　7、某企业于2012年6月份发生一场火灾，财产损失共计150万元，其中存货损失95万元，固定资产损失55万元。经查，事故是由于雷击所致。企业收到保险公司的赔偿款50万元，其中流动资产保险赔偿款为35万元，固定资产保险赔偿款为15万元。企业由于火灾发生的损失应计入营业外支出的金额为：

　　A、150万元

　　B、100万元

　　C、55万元

　　D、40万元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业因自然灾害发生的非常损失计入营业外支出的金额应为实际发生的损失150万元-收到保险公司的赔偿款50万元=100(万元)。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　8、下列关于销售商品的各种情况，错误的是：

　　A、企业已将商品所有权凭证或实物移交给对方，但尚未完成商品的安装或检验工作，且商品的安装或检验工作是销售合同的重要组成部分，不能确认收入

　　B、销售合同规定了退货条款，且企业不能确定退货可能性，不能确认收入

　　C、企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业能确认收入

　　D、如果与销售商品相关的成本不能可靠地计量，则不能确认该项销售商品收入

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业不能确认收入。

　　【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

　　9、甲公司2010年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元;至2010年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2010年度应确认的劳务收入为：

　　A、228.55万元

　　B、160万元

　　C、150万元

　　D、10万元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 劳务完成程度=160÷350=45.71%，按正常情况可确认收入=500×45.71%=228.55万元;但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。

　　【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

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