2018年初级审计师《专业知识》章节习题及答案九

　　一、单项选择题

　　1、处置无形资产的损益应计入：

　　A、营业外收入或营业外支出

　　B、其他业务收入或其他业务支出

　　C、管理费用

　　D、财务费用

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 处置无形资产的损益应计入营业外收入或营业外支出。

　　2、乙公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入200万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备50万元。乙公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为：

　　A、-200万元

　　B、-40万元

　　C、300万元

　　D、55万元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 出售该项无形资产应计入当期损益的金额=200×(1-5%)-(400-120-50)=-40(万元)。

　　3、A公司2009年3月初向大众公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费4万元，途中保险费11万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于地质灾害，该设备于2009年年末毁损，保险公司赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为：

　　A、36万元

　　B、39万元

　　C、42.5万元

　　D、45.5万元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 原入账价值=50+4+11=65(万元);已提折旧=65×4/10×9/12=19.5(万元);报废净损失=65-19.5-2-1=42.5(万元)。

　　4、某企业出售房屋一幢，账面原价100 000元，已提折旧60 000元，计提减值准备5 000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为40 000元，适用营业税税率为5%。企业结转出售固定资产净损益为：

　　A、2 400元

　　B、34 400元

　　C、258 600元

　　D、16 600元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 固定资产清理净损益=40 000-(100 000-60 000-5 000)-40 000×5%-600=2 400(元)。

　　5、2010年12月31日，乙公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为600万元、800万元、1000万元、1 400万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为1000万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为3 500万元。已知部分时间价值系数如下：

　　该生产线2010年12月31日的可收回金额为：

　　A、3 230.24万元

　　B、3 301.72万元

　　C、3 500万元

　　D、4096.12万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 该生产线未来现金流量现值=600×0.9524+800×0.9070+1000×0.8638+1 400×0.8227+1000×0.7835=4096.12(万元)，而公允价值减去处置费用后的净额=3 500(万元)，所以，该生产线可收回金额=4096.12(万元)。

　　6、按固定资产各期实际完成的工作量分摊折旧额的折旧方法是：

　　A、年数总和法

　　B、工作量法

　　C、直线法

　　D、双倍余额递减法

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 工作量法就是按固定资产各期实际完成的工作量分摊折旧额。

　　7、甲公司于2009年底购入需要安装的设备一台，价款500000元，增值税85000元，投入安装。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4000元，领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备实际成本为：

　　A、516400元

　　B、540400元

　　C、538000元

　　D、613000元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 设备的实际成本=500000+4000+10000+24000×10%=516400(元)。

　　8、B公司2009年9月1日自行建造生产经营设备一台，购入工程物资价款为500万元，进项税额为85万元;领用生产用原材料成本3万元，原材料进项税额为0.51万元;领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17%;支付其他费用5.47万元。2009年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2010年应提折旧为：

　　A、171.16万元

　　B、191.7万元

　　C、134.4万元

　　D、224万元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 固定资产入账价值=500+3+5+5.47=513.47(万元);该项设备2010年应提折旧=513.47×2/5×10/12+(513.47-205.39)×2/5×2/12=191.7(万元)。

　　9、一台设备原值350万元，预计使用年限5年，预计净残率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧，则5年内计提折旧总额为：

　　A、350万元

　　B、332.5万元

　　C、140万元

　　D、287万元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 应计提的折旧总额=固定资产原值-预计净残值=350-350×5%=332.5(万元)。

　　10、某企业2009年12月31日购入一台设备，入账价值45万元，预计使用年限5年，预计净残值3万元，按双倍余额递减法计提折旧。该设备2010年计提的折旧额为：

　　A、15万元

　　B、10.8万元

　　C、11.2万元

　　D、18万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 该设备应从2010年1月1日起开始计提折旧，2010年计提的折旧额为45×2/5=18(万元)，则答案应该选D。

　　详细计算过程：该题是采用双倍余额递减法计提折旧

　　年折旧率=2÷预计的折旧年限×100%=2/5

　　年折旧额=固定资产期初账面净值×年折旧率

　　则2010年计提的折旧额为45×2/5=18(万元)

　　11、关于固定资产折旧的说法，错误的是：

　　A、一般以上月计提的折旧额为基础，按增加和减少的固定资产折旧额为调整数，计算确定本月应计提的折旧额

　　B、当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提折旧

　　C、当月减少的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提折旧

　　D、当月减少的固定资产，当月仍计提计提折旧，下月起不计提折旧

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 当月减少的固定资产，当月仍计提计提折旧，下月起不计提折旧。

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