2018年初级审计师考试《相关专业知识》备考习题(11)_第4页

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D，不是提供购买资产、销售货物的所有资料，而是发生的与内部交易相关的资料。

　　【该题针对“合并财务报表概述”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A属于直接控制;选项B，根据实质重于形式要求，具有控制权;选项C，直接持股比例和间接持股比例合计超过50%，应纳入合并范围。

　　【该题针对“合并财务报表概述”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，非同一控制的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数，选项E，同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。

　　【该题针对“内部投资业务的抵销处理”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 内部固定资产交易，主要有3种情形，一是商品销售后作为固定资产使用，二是固定资产销售后作为固定资产使用，三是固定资产销售后作为商品使用。选项AD是针对前两种情形的抵消处理。

　　【该题针对“内部购销业务的抵消处理”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 在编制合并资产负债表时需要进行抵消的内部债权债务项目主要包括：应收账款与应付账款、应收票据与应付票据、预付账款与预收账款、长期债券投资与应付债券、应收股利与应付股利、其他应收款与其他应付款。

　　【该题针对“内部债权债务的抵销处理”知识点进行考核】

　　三、综合题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 企业将存货销售后作为固定资产使用，要将内部交易产生的收入.成本以及固定资产进行抵消，即：

　　借：营业收入 600

　　贷：营业成本 400

　　固定资产—原价 200

　　同时，将内部交易多计提的折旧进行抵消

　　借：固定资产—累计折旧 10

　　贷：管理费用 10

　　因为内部销售会产生暂时性差异，(200-10)*25%=47.5

　　借：递延所得税资产 47.5

　　贷：所得税费用　　　 47.5

　　【该题针对“内部购销业务的抵消处理”知识点进行考核】

　　<2>、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 2010年

　　借：营业收入 600

　　贷：营业成本 400

　　固定资产——原价 200

　　借：固定资产——累计折旧 10(200/10/2)

　　贷：管理费用 10

　　借：递延所得税资产 47.5[(200-10)×25%]

　　贷：所得税费用 47.5

　　2011年

　　借：未分配利润——年初 200

　　贷：固定资产——原价 200

　　借：固定资产——累计折旧 10

　　贷：未分配利润——年初 10

　　借：递延所得税资产 47.5

　　贷：未分配利润——年初 47.5

　　借：固定资产——累计折旧 20(200/10)

　　贷：管理费用 20

　　借：所得税费用 5

　　贷：递延所得税资产 5 [ (200-10-20) ×25%-47.5]

　　2012年

　　借：未分配利润——年初 200

　　贷：营业外收入 200

　　借：营业外收入 30(200/10/2+200/10)

　　贷：未分配利润——年初 30

　　借：递延所得税资产 42.5

　　贷：未分配利润——年初　　 42.5

　　借：营业外收入　　 5(200/10×3/12)

　　贷：管理费用 　　5

　　借：所得税费用　　　 42.5

　　贷：递延所得税资产　　 42.5

　　【该题针对“内部购销业务的抵消处理”知识点进行考核】

　　<3>、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 2010年

　　借：营业外收入 　　250(400-300/10×5)

　　贷：无形资产——原价 　　250

　　借：无形资产——累计摊销 　　25(250/5/2)

　　贷：管理费用　　 25

　　借：递延所得税资产 　　56.25　[(250-25)×25%]

　　贷：所得税费用　　 56.25

　　2011年

　　借：未分配利润——年初 　　250

　　贷：无形资产——原价 　　250

　　借：无形资产——累计摊销 　　25(250/5/2)

　　贷：未分配利润——年初 　　25

　　借：递延所得税资产　　 56.25

　　贷：未分配利润——年初 　56.25

　　借：无形资产——累计摊销 　50(250/5)

　　贷：管理费用 　　50

　　借：所得税费用 　　12.5

　　贷：递延所得税资产　　 12.5[(250-25-50)×25%-56.25]

　　2012年

　　借：未分配利润——年初 250

　　贷：无形资产——原价 250

　　借：无形资产——累计摊销 75(250/5/2+250/5)

　　贷：未分配利润——年初 75

　　借：递延所得税资产 43.75

　　贷：未分配利润——年初 43.75

　　借：无形资产——累计摊销 50(250/5)

　　贷：管理费用 50

　　借：所得税费用 12.5

　　贷：递延所得税资产 12.5[(250-75-50)×25%-43.75]

　　【该题针对“内部购销业务的抵消处理”知识点进行考核】

　　<4>、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 2010年

　　借：固定资产——原价 20

　　贷：营业外支出 20

　　借：管理费用 1.25

　　贷：固定资产——累计折旧 1.25(20/4×3/12)

　　借：所得税费用 4.69

　　贷：递延所得税负债 4.69 [(20-1.25)×25%]

　　2011年

　　借：固定资产——原价 20

　　贷：未分配利润——年初 20

　　借：未分配利润——年初 1.25

　　贷：固定资产——累计折旧 1.25

　　借：未分配利润——年初 4.69

　　贷：递延所得税负债 4.69

　　借：管理费用 5

　　贷：固定资产——累计折旧 5(20/4)

　　借：递延所得税负债 1.25[(20-1.25-5)×25%-4.69]

　　贷：所得税费用 1.25

　　2012年

　　借：固定资产——原价 20

　　贷：未分配利润——年初 20

　　借：未分配利润——年初 6.25

　　贷：固定资产——累计折旧 6.25(20/4×3/12+20/4)

　　借：未分配利润——年初 3.44

　　贷：递延所得税负债 3.44

　　借：管理费用 5

　　贷：固定资产——累计折旧 5

　　【该题针对“内部购销业务的抵消处理”知识点进行考核】