2018年初级审计师考试《审计相关知识》考点习题(15)

　　一、单项选择题

　　1、下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是：

　　A、企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目

　　B、企业用利润弥补上年度发生亏损不必作专门的账务处理。

　　C、企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目

　　D、企业用盈余公积弥补亏损时不必作专门的账务处理

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

　　2、黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为：

　　A、-75万元

　　B、-25万元

　　C、0万元

　　D、300万元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 2011年末，可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300(万元)，而2011年初的应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600(万元)，故2011年转回应纳税暂时性差异300万元，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75(万元)。

　　3、某企业2011年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为：

　　A、125万元

　　B、121.25万元

　　C、123.75万元

　　D、126.25万元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额=500-15+10=495(万元)。当年的所得税费用=495×25%=123.75(万元)。

　　4、下列各项支出，不在“管理费用”科目核算的是：

　　A、房产税

　　B、车船使用税

　　C、印花税

　　D、资源税

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 资源税在营业税金及附加科目核算。

　　5、下列各项支出，一定不在“财务费用”科目核算的是：

　　A、企业发生的现金折扣

　　B、汇兑损益

　　C、利息支出

　　D、商品维修费

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 商品维修费通过“销售费用”核算。

　　6、下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是：

　　A、营业税，增值税

　　B、城市维护建设税，教育费附加

　　C、消费税，增值税

　　D、印花税，消费税

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项AC中的增值税应在应交税费——应交增值税科目中核算，选项D中的印花税应计入管理费用科目。

　　7、下列各项中，不属于费用的是：

　　A、主营业务成本

　　B、销售费用

　　C、营业外支出

　　D、营业税金及附加

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，选项ABD均属于费用;营业外支出不是日常活动中发生的，不属于费用。

　　8、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。甲企业于11月23日收到该笔款项，假定计算现金折扣时不考虑增值税，则应给予乙公司的现金折扣的金额为：

　　A、900元

　　B、1 000元

　　C、1 170元

　　D、2 340元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应给予客户的现金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

　　9、企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是：

　　A、可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动

　　B、出售固定资产取得的收入与账面价值的差额

　　C、交易性金融资产发生的公允价值变动

　　D、收到因享受税收优惠而返还的营业税

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)，选项A计入资本公积，不影响营业利润;选项BD，计入营业外收入，不影响营业利润;选项C计入公允价值变动损益。

　　10、W公司于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。W公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，W公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本6万元。则W公司2013年度确认收入为：

　　A、6万元

　　B、10万元

　　C、24万元

　　D、0

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 按照正常情况，W公司2013年度应该确认收入=30×[8÷(8+16)]=10(万元)，但因客户发生财务危机，只能收回成本6万元，因此只能确认收入6万元。

　　11、2012年7月1日，甲公司对外提供为期14个月的安装劳务，合同总收入580万元。2012年共发生劳务成本230万元，但无法可靠地估计该项劳务交易结果。若预计已发生的劳务成本能得到补偿金额为120万元，则甲公司2012年度因该项业务应确认的收入为：

　　A、230万元

　　B、120万元

　　C、350万元

　　D、580万元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果已经发生的劳务成本估计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认劳务收入。

　　12、下列说法正确的是：

　　A、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税以及教育费附加在计提时应该借记“营业税金及附加”科目

　　B、预收账款销售货物的应该在收到账款时确认收入

　　C、发生现金折扣的，应该将扣除现金折扣后的金额确认收入

　　D、附有销售退回条件的商品销售，但是不能合理估计其退货率的，应该在商品发出时确认收入，待商品退回时冲销收入

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，预收账款销售货物的应该在商品发出时确认为收入;选项C，发生现金折扣的，应该全额确认为收入，发生折扣的部分计入财务费用;选项D，附有销售退回条件的商品销售，并且不能合理估计其退货率，应该在退货期满确认收入。