2018年初级审计师考试《相关专业知识》习题(13)

　　一、单项选择题

　　1、甲公司为一般纳税人，某月甲公司领用自产的A产品用于自建房屋，A产品的成本为30000元，销售价格为40000元，则下列分录正确的是：

　　A、借：在建工程 36800

　　贷：库存商品 30000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)6800

　　B、借：在建工程 46800

　　贷：库存商品 40000

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 6800

　　C、借：在建工程 40000

　　贷：库存商品 40000

　　D、借：在建工程 30000

　　贷“库存商品 30000

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　领用自产品用于在建工程，视同销售。分录是：

　　借：在建工程 36800

　　贷：库存商品 30000

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 6800

　　【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

　　2、某企业为小规模纳税人，某月购进原材料一批，价款为10000元，增值税为1700元，共计11700元，当月又销售产品一批，全部价款为206000元，则该企业的本月应交增值税是：

　　A、4300元

　　B、6000元

　　C、29932元

　　D、28231元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　不含税销售额：206000/(1+3%)=200000元，应交税额：200000×3%=6000元

　　则本月应交增值税税费是6000元。

　　提示：小规模纳税人的进项税不能抵扣。

　　【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

　　3、下列税种中，通过营业税金及附加核算的有：

　　A、印花税

　　B、应交个人所得税

　　C、房产税

　　D、消费税

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　购买印花税票时，借记管理费用，贷记银行存款。企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，借记应付职工薪酬，贷记应交税费—应交个人所得税。应交的房产税，借记管理费用，贷记应交税费—应交房产税。

　　4、下列各项中，不应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的是：

　　A、为职工支付的补充养老保险

　　B、因解除职工劳动合同支付的补偿款

　　C、为职工进行健康检查而支付的体检费

　　D、职工报销的交通费

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

　　5、分配职工养老保险费时，不可能借记的会计科目有：

　　A、生产成本

　　B、财务费用

　　C、管理费用

　　D、在建工程

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　计入财务费用的情况有：银行利息、手续费、现金折扣、汇兑损益等。

　　6、某小规模纳税生产型企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格10 000元，增值税1 700元，该企业当期产品销售价(含增值税)53 000元，适用的税率为3%，则该企业当期应该交纳的增值税为：

　　A、1 590元

　　B、1 543.69元

　　C、1 910元

　　D、0元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　小规模生产型企业进项税额不可以抵扣，当期应交纳的增值税=53 000/(1+3%)×3%=1 543.69(元)。

　　7、企业当月预缴当月增值税的科目是：

　　A、应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　B、应交税费——未交增值税

　　C、应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　D、应交税费——应交增值税(已交税金)

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　企业当月预缴当月增值税应通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算。参考教材P302。

　　8、在建厂房领用生产用原材料160 000元;原购入该批材料时，增值税专用发票上注明的增值税额为25 500元，应编制的会计分录是：

　　A、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　160 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　160 000

　　B、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　185 500

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　185 500

　　C、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　185 500

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　160 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 25 500

　　D、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　185 500

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　160 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　 25 500

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　建造非动产领用的企业购入的材料，其购进材料的进项税额不能抵扣，应予以转出。

　　9、企业无力支付到期银行承兑汇票票款，应贷记：

　　A、短期借款

　　B、营业外收入

　　C、其他业务收入

　　D、其他应付款

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　企业无力支付到期银行承兑汇票票款，贷记短期借款。参考教材P294。

　　10、应付账款有现金折扣时，下列说法错误的是：

　　A、应付账款的入账金额采用总价法确定

　　B、在折扣期付款的，按原来发生的金额记入应付账款

　　C、在折扣期付款的，按原来发生的金额扣除现金折扣的部分后计入应付账款

　　D、把收到的现金折扣计入财务费用

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　在折扣期内付款的，把获得的现金折扣作为一项理财收益，按原发生的应付金额，借记应付账款。

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