2018年初级审计师《理论与实务》考试模拟试题及答案十四

　　一、单项选择题

　　1、在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直接确定为：

　　A、最高

　　B、适中

　　C、最低

　　D、忽略不计

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直接确定为最低。

　　【该题针对“审计取证模式”知识点进行考核】

　　2、在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是：

　　A、审计人员

　　B、独立的第三人

　　C、被审计单位

　　D、其他单位

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　本题考核监盘的具体做法。一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。

　　【该题针对“审计取证的具体方法”知识点进行考核】

　　3、在对审计取证方法按取证顺序与记账顺序的关系分类中，适用于业务规模较大、内容控制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位的方法是：

　　A、顺查法

　　B、逆查法

　　C、详查法

　　D、抽查法

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　本题考核审计取证的基本方法及其适用范围。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务范围较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位;逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。参见教材P110。

　　【该题针对“审计取证的基本方法”知识点进行考核】

　　4、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是：

　　A、计算

　　B、观察

　　C、检查

　　D、分析

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　分析是审计人员通过被审计单位的金额.比率或趋势进行分析而取得审计证据的方法。参见教材P115。

　　【该题针对“审计取证的基本方法”知识点进行考核】

　　5、下列审计取证方法，最适用于实现总体合理性审计目标的是：

　　A、检查

　　B、观察

　　C、重新计算

　　D、分析

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　分析适用于实现总体合理性审计目标，可以用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。

　　【该题针对“审计取证的具体方法”知识点进行考核】

　　6、下列有关重大错报风险的表述中，正确的是：

　　A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

　　C、审计人员未能发现重大错报的可能性

　　D、被审计单位内部控制未能有效控制预防发生重大错报的可能性

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　分析适用于实现总体合理性审计目标，可以用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。

　　【该题针对“审计取证的具体方法”知识点进行考核】

　　7、下列关于账目基础审计的表述中，正确的是：

　　A、账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点

　　B、账目基础审计下，审计人员运用的是抽样审计的方法

　　C、账目基础审计，审计成本比较低

　　D、账目基础审计，审计证据的质量比较差

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　选项B，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、财务报表等进行逐项审查，其成本比较高，采用这种取证方式取得审计证据，审计质量较高。

　　【该题针对“审计取证模式”知识点进行考核】

　　8、下列关于详查法的表述中，不正确的是：

　　A、详查法就是全部审计

　　B、详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位

　　C、详查法可以使审计质量有可靠的保证

　　D、详查法的缺点是工作量大，审计成本相对较高

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，是相对于抽查法而言的。参见教材P110。

　　【该题针对“审计取证的基本方法”知识点进行考核】

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　　二、多项选择题

　　1、下列有关重大错报风险的表述中，不正确的有：

　　A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

　　C、审计人员未能发现重大错报的可能性

　　D、被审计单位内部控制有效预防发生重大错报的可能性

　　E、审计人员抽样之后，推断的总体错报

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】

　　重大错报风险----指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

　　【该题针对“审计取证模式”知识点进行考核】

　　2、下列有关审计取证的方法的表述中，正确的有：

　　A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

　　B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

　　C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

　　D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

　　E、顺查法不利于提高审计工作效率

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】

　　逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　【该题针对“审计取证的基本方法”知识点进行考核】

　　3、相对于详查法，抽查法的优点有：

　　A、提高审计效率

　　B、节约审计资源

　　C、更有效地查出会计资料中存在的差错

　　D、容易发现发生频率不高的错弊

　　E、审计质量有可靠保证

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】

　　抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。选项CDE是详查法的优点。

　　【该题针对“审计取证的基本方法”知识点进行考核】

　　4、常用的分析方法有：

　　A、比较分析法

　　B、比率分析法

　　C、风险分析法

　　D、描述分析法

　　E、趋势分析法

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】

　　本题考核分析性复核取证方法。常有的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法。参见教材P115。

　　【该题针对“审计取证的具体方法”知识点进行考核】

　　5、注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有：

　　A、对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整

　　B、对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证

　　C、积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠

　　D、对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整

　　E、审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】

　　对积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整;如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并作出进一步分析核实。参见教材P114。

　　【该题针对“审计取证的具体方法”知识点进行考核】

　　6、下列关于风险基础审计的表述中，正确的有：

　　A、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

　　B、审计风险指的就是重大错报风险

　　C、检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是审计人员未能发现这种错报的可能性

　　D、固有风险是假设在相关的内部控制下，某一认定发生重大错报风险的可能性

　　E、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险的评估结果呈反向关系

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】

　　选项B，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。选项D，固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性。

　　【该题针对“审计取证模式”知识点进行考核】

　　7、下列表述中，属于逆查法的优点的有：

　　A、目的性、针对性比较强

　　B、方法简单，易于掌握

　　C、突出重点

　　D、节省人力和时间

　　E、提高审计工作效率

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】

　　选项B属于顺查法的优点。

　　【该题针对“审计取证的基本方法”知识点进行考核】

　　8、下列关于抽查法的表述中，正确的有：

　　A、抽查法可以分为统计抽样法和非统计抽样法

　　B、抽查法可以提高审计工作效率，节省审计资源

　　C、抽查法就是局部审计，但是局部审计不一定采用抽查法

　　D、内部控制健全有效的企业可以采用抽查法

　　E、抽查法不适用于发生频率不高的舞弊行为

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】

　　选项C，抽查法不同于局部审计，局部审计不一定采用抽查法。

　　【该题针对“审计取证的基本方法”知识点进行考核】

　　9、审计取证具体方法应用于：

　　A、审计程序的准备阶段

　　B、审计过程的始终

　　C、审计程序的报告阶段

　　D、审计程序的实施阶段

　　E、审计程序的终结阶段

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】

　　审计取证具体方法应用于审计程序的准备阶段和实施阶段。参见教材P111。

　　【该题针对“审计取证的具体方法”知识点进行考核】