2018年初级审计师《理论与实务》考试模拟试题及答案五

　　一、单项选择题

　　1、下列关于审计证据的说法中不正确的是(　　)。

　　A、审计证据的数量越多越好

　　B、审计人员应考虑取证的经济性

　　C、对于重要审计事项，不应以审计成本的高低为由减少必要的审计程序

　　D、审计证据的充分性和适当性缺一不可

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 客观、公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，但这并不是说审计证据的数量越多越好，审计人员应考虑取证的经济性，尽量以较少的人力、物力耗费取得足够的、高质量的审计证据。

　　2、下列审计证据不属于亲历证据的是(　　)。

　　A、审计人员取得的存货盘点表

　　B、审计人员编制的银行存款余额调节表

　　C、审计人员从被审计账簿中摘录的资料

　　D、审计人员复制的被审计单位的销售发票

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲手取得的证据。销售发票属于被审计单位提供的书面资料，属于内部证据。

　　3、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是(　　)。

　　A、审计工作底稿是作出审计决定的依据

　　B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带

　　C、审计工作底稿是考核审计人员的依据

　　D、审计工作底稿不能用于行政复议

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 审计工作底稿记录了被审计单位的基本情况以及审计的情况，记录了审计查出的问题及相应的审计证据，因此一旦发生行政复议或诉讼，审计工作底稿可为复议机关或法院的审理提供重要资料依据。

　　4、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是(　　)。

　　A、审计证据

　　B、审计标准

　　C、审计准则

　　D、审计职业道德

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。

　　5、取得管理层的书面声明属于(　　)的证据。

　　A、实物证据

　　B、书面证据

　　C、鉴定证据

　　D、环境证据

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 取得管理层的书面声明属于书面证据。

　　6、审计证据按其形式不同进行分类，可以分为(　　)。

　　A、实物证据、书面证据和口头证据

　　B、内部证据和外部证据

　　C、亲历证据、内部证据和外部证据

　　D、基本证据和辅助证据

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 审计证据按其形式不同,可以分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定或勘验证据、环境证据。

　　7、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的(　　)天内。

　　A、30

　　B、60

　　C、90

　　D、180

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内;如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

　　8、在确定审计证据相关性时，下列事项不应考虑的是(　　)。

　　A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

　　C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更相关

　　D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C属于确定审计证据可靠性时应考虑的，即从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，而不是更相关。参见教材P95。

　　9、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是(　　)。

　　A、审计工作底稿是控制审计质量的手段

　　B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

　　C、审计工作底稿是编写审计报告的依据

　　D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 审计工作底稿有以下的作用：1.编写审计报告的基础;2.调协审计工作的依据;3.控制审计工作质量的手段;4.考核审计人员的依据;5.进行复议和诉讼的重要佐证资料;6.总结审计工作和进行审计理论研究的资料。参见教材P100。

　　10、下列各项中，不属于工作底稿内容的是(　　)。

　　A、调查了解记录

　　B、执行审计措施记录

　　C、重要管理事项记录

　　D、不重要管理事项记录

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 参见教材P101。

　　11、通过对库存进行监盘取得的证据属于(　　)。

　　A、实物证据

　　B、视听证据

　　C、鉴定证据

　　D、环境证据

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 参见教材P92。

　　12、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是(　　)。

　　A、以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

　　B、以外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

　　C、从复印件获取的审计比从传真件获取的审计证据更可靠

　　D、直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核审计证据的可靠性。从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪造的结果，所以可靠性均较低，两者无法比较其可靠性。参见教材P93。

　　13、在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是(　　)。

　　A、错报风险越大，需要的审计证据可能越多

　　B、审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少

　　C、审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获得更多的审计证据予以弥补

　　D、通过调高重要性水平，可以降低所需获得的审计证据的数量

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核证据的数量。审计人员不能通过不合理地人为调高重要性水平来降低审计风险，进而降低所需获得的审计证据数量。参见教材P95。

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