2018年初级审计师《理论与实务》考试模拟试题及答案一_第2页

　　二、多项选择题

　　1、出纳的职责包括(　)。

　　A、管理库存现金

　　B、登记现金日记账

　　C、登记现金总账

　　D、登记银行存款日记账

　　E、登记银行存款总账

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 登记现金总账和银行存款总账不应由出纳人员登记。

　　2、关于库存现金的监盘。下列说法正确的有(　)。

　　A、将所有的库存现金同时全面清点

　　B、提前通知出纳人员做好准备

　　C、盘点时间一般安排在营业前或营业终了后

　　D、盘点时应由审计人员亲自清点

　　E、“库存现金盘点表”应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 登记现金总账和银行存款总账不应由出纳人员登记。

　　3、下列各项中，符合现金监盘要求的有(　)。

　　A、被审计单位会计主管回避

　　B、监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账

　　C、不同存放地点的现金同时进行监盘

　　D、监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中

　　E、审计人员帮助出纳员进行现金清点

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 不要求被审计单位会计主管回避;对库存现金监盘应采取突击式检查;出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

　　4、下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有(　)。

　　A、抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表

　　B、抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章

　　C、对库存现金进行监盘

　　D、分析银行存款中定期存款占全部存款的比例

　　E、函证银行存款余额

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 AB属于内部控制测试程序。

　　5、评审内部控制时，认为被审计单位以下职务应分离的有(　)。

　　A、登记现金日记账与银行存款日记账

　　B、登记银行存款日记账与核对银行账

　　C、由经授权的登记固定资产的财务人员编制银行存款余额调节表

　　D、保管支票与保管印章

　　E、登记现金及银行存款日记账与登记总分类账

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 现金与银行存款都属于货币资金。

　　6、审查库存现金时，应对库存现金进行清查，正确的清查做法有(　)。

　　A、应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存

　　B、事先通知出纳员做必要准备

　　C、盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后

　　D、清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督

　　E、审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 不能事先通知，需要突击检查，另外应由出纳人员编制现金盘点表。

　　7、审计人员应该进行银行存款询证的有(　)。

　　A、外埠存款

　　B、银行汇票存款

　　C、存款账户已结清的银行

　　D、工会存款

　　E、信用保证金

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 D不属于审计单位的资产。

　　8、检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括(　)。

　　A、抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章

　　B、抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员

　　C、抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否由会计人员编制并审核记账凭证

　　D、支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责

　　E、各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 A不属于不相容职务的相关审查。

　　9、以下审计程序中，属于实质性程序的有(　)。

　　A、检查银行预留印鉴的保管情况

　　B、检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

　　C、检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目

　　D、检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额

　　E、验证签章人是否符合授权层次范围

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 ACE项属于货币资金内部控制及测试。

　　10、下列各项中，对银行存款余额实施函证程序正确的有(　)。

　　A、如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

　　B、除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序

　　C、由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收

　　D、以A公司的名义寄发银行询证函

　　E、核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 A项银行询证函回函结果表明没有差异，不能认定银行存款余额是正确的。B项注册会计师必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户。E项为付款业务的审查，跟银行存款余额函证没有关系。

　　11、下列有关审查银行存款账面余额的说法中正确的是(　)。

　　A、银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取

　　B、部分账户及货币种类，统一编制银行存款余额调节表

　　C、选用哪一种审查方法取决于企业内部控制的健全程度

　　D、如果企业的货币资金内控可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法

　　E、如果内控不可靠，需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。

　　12、审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查，可采用的方法包括(　)。

　　A、检查支票收入与送存记录

　　B、索取银行对账单

　　C、查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账

　　D、检查期后银行对账单第一周的银行存款收入

　　E、编制银行存款余额调节表

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 参考教材P354。

　　13、下列有关审查银行存款账面余额的说法中正确的是(　)。

　　A、银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取

　　B、部分账户及货币种类，统一编制银行存款余额调节表

　　C、选用哪一种审查方法取决于企业内部控制的健全程度

　　D、如果企业的货币资金内控可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法

　　E、如果内控不可靠，需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。

　　14、审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查，可采用的方法包括(　)。

　　A、检查支票收入与送存记录

　　B、索取银行对账单

　　C、查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账

　　D、检查期后银行对账单第一周的银行存款收入

　　E、编制银行存款余额调节表

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 参考教材P354。