二、多项选择题
1、有关投资的文件和记录包括( )。
A、经纪人通知书
B、交易性金融资产明细账与总账
C、投资协议
D、长期应付款明细账与总账
E、债券折价溢价摊销表
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项DE是与举债筹资及其清偿的有关凭证、账簿。
2、吸收直接投资的，由财会部门与投资方协商( )。
A、由企业法人代表签订“联营协议”
B、与债权人签订“借款合同”
C、由股东会制定“公司章程”
D、由企业法人代表签订“租赁合同”
E、以“招股说明书”代替筹资协议
【正确答案】 AD
【答案解析】 参考教材P310。
3、下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有( )。
A、向债权人询证负债金额
B、查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料
C、审阅账簿记录并与原始凭证核对
D、分析利息费用账户，验证利息支出的合理性
E、审核银行存款余额调节表的未达账项
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 分析利息费用账户属于分析程序，目的是验证利息支出的合理性。
4、投资审计目标包括( )。
A、证实投资的完整性
B、确认投资的合法性
C、证实投资及投资收益的真实性与所有权
D、证实投资的可行性
E、确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 依据有价证券测试程序，审查结账日前后一段时间内的现金收支与测试有价证券无关。
5、短期借款入账完整性审查的程序包括( )。
A、还款日期与借款合同内容核对，确定还款的及时性
B、审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件，确定有无低记短期借款或将短期借款计入长期负债账户的问题
C、向开户银行或债权人询证
D、分析利息费用账户
E、以明细账为起点检查至相关原始凭证
【正确答案】 BCD
【答案解析】 参考教材P327。
6、筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括( )。
A、筹资、投资决策与执行相互独立
B、筹资、投资业务执行与记录相互独立
C、筹资、投资业务执行与内部监督相互独立
D、财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立
E、盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 有关明细账和总账的记录应该分开。参考教材P313。
7、对盈余公积进行的实质性程序包括( )。
A、编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对
B、查阅公司章程及盈余公积处理有关规定
C、将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对
D、将盈余公积明细账与会计凭证核对
E、保证利润的真实性
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项E不属于实质性程序，且审计人员不能对利润进行保证。
8、如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有( )。
A、编制对外投资明细表
B、检查长期投资明细账
C、向代保管机构发函询证
D、逐笔检查被审计单位相关会计记录
E、会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点
【正确答案】 CE
【答案解析】 向代保管机构发函询证，以及盘点代保管机构可以证实证券是否真实存在，而选项ABD对证券的存在是没有针对性的。
9、为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有( )。
A、函证银行存款余额的同时函证银行借款业务
B、分析财务费用，确定有无付款利息源自未入账的长期负债
C、向被审计单位索取债务声明书
D、审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下
E、由明细账入手追查至相关原始凭证
【正确答案】 ABC
【答案解析】 DE不能查出未入账的长期负债是否存在。
10、下列有关借款费用的描述中不正确的有( )。
A、借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率确定法每一会计期间应摊销的折价或溢价金额
B、专门借款发生的辅助费用应该全部费用化
C、在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当予以资本化
D、符合资本化条件的资产在构建过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停资本化
E、在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
【正确答案】 BD
【答案解析】 参考教材P333。
11、有关投资的文件和记录包括( )。
A、股票或债券、债权合同
B、交易性金融资产明细账与总账
C、长期应付款明细账与总账
D、经纪人通知书
E、债券折价溢价摊销表
【正确答案】 ABD
【答案解析】 参考教材P312。
12、下列有关借款费用的描述中正确的有( )。
A、借款存在折价或者溢价的，应当按照名义利率确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额
B、专门借款发生的辅助费用应该全部费用化
C、在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当费用化
D、符合资本化条件的资产在构建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停资本化
E、在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
【正确答案】 DE
【答案解析】 借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额;专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资本达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化;在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当资本化。
13、对于长期借款分类和记账正确性的审查中，正确的包括( )。
A、实际支付的利息理论与合同规定的利率是否一致
B、取得外币借款的，应查明各期期末是否根据合同规定的利率计算利息
C、审查长期借款中一年内到期的部分是否列为流动负债
D、当期利息与利息支出数不符时，应进行调整
E、不同记账汇率引起的差额期末是否作为汇兑损益处理
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 取得外币借款的，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。参考教材P329。
14、有关投资的文件和记录包括( )。
A、股票或债券、债权合同
B、交易性金融资产明细账与总账
C、长期应付款明细账与总账
D、经纪人通知书
E、债券折价溢价摊销表
【正确答案】 ABD
【答案解析】 参考教材P312。
15、下列有关借款费用的描述中正确的有( )。
A、借款存在折价或者溢价的，应当按照名义利率确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额
B、专门借款发生的辅助费用应该全部费用化
C、在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当费用化
D、符合资本化条件的资产在构建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停资本化
E、在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
【正确答案】 DE
【答案解析】 借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额;专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资本达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化;在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当资本化。
16、对于长期借款分类和记账正确性的审查中，正确的包括( )。
A、实际支付的利息理论与合同规定的利率是否一致
B、取得外币借款的，应查明各期期末是否根据合同规定的利率计算利息
C、审查长期借款中一年内到期的部分是否列为流动负债
D、当期利息与利息支出数不符时，应进行调整
E、不同记账汇率引起的差额期末是否作为汇兑损益处理
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 取得外币借款的，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。参考教材P329。
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