2018年初级审计基础与实务练习试题及答案13_第2页

　　三、多项选择题

　　1.对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否( )。

　　A.事先通知债权人，债权人无异议

　　B.事先通知债务人，债务人无异议

　　C.经股东大会决议同意，并修改公司章程

　　D.减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额

　　【正确答案】A C D

　　【答案解析】实收资本的减少，与债务人无关。

　　2.注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括( )。

　　A.长期借款明细表

　　B.长期借款的合同和授权批准文件

　　C.相关抵押资产的所有权证明文件

　　D.长期借款的函证回函

　　【正确答案】A B C D

　　【答案解析】

　　3.函证程序可应用于( )项目的审计。

　　A.由其他单位代为保管、加工或销售的存货与投资资产

　　B.应收账款、应付账款、预付账款、预收账款

　　C.应收票据、其他应收款

　　D.应付债券、银行借款、银行存款

　　【正确答案】A B C D

　　4.为审查股票发行、收回等活动，注册会计师审查的原始凭证包括( )。

　　A.募股清单

　　B.银行对账单

　　C.向外界收回的股票

　　D.股票登记簿

　　【正确答案】A B C D

　　【答案解析】为审查股票发行、收回等活动，注册会计师审查的原始凭证有：已发行股票的登记簿、向外界收回的股票、募股清单、银行对账单、银行存款日记账与总账、股本明细账与总账等。

　　5.注册会计师应在期未短期借款余额较大或认为必要时向( )函证。

　　A.银行

　　B.其他债务人

　　C.其他债权人

　　D.企业主管部门

　　【正确答案】A C

　　【答案解析】

　　6.投资者认缴资本的出资方式包括( )，一般在企业合同或章程中规定。

　　A.货币资金

　　B.实物资产

　　C无形资产

　　D.递延所得税资产

　　【正确答案】A B C

　　7.所有者权益审计的主要内容包括()。

　　A.实收资本审计

　　B.资本公积审计

　　C.盈余公积审计

　　D.利润分配审计

　　【正确答案】A B C D

　　【答案解析】所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

　　8.法定盈余公积和任意盈余公积可用于( ),但必须符合国家规定的限制条件。

　　A.弥补亏损

　　B.转增资本

　　C.职工集体福利

　　D.特别批准后支付股利

　　【正确答案】A B D

　　【答案解析】职工集体福利属于职工薪酬，所以不选。

　　9.下列属于交易性金融资产的实质性程序的是( )。

　　A.获取股票、债券及基金等交易流水单及交易记录

　　B.函证交易性金融资产期末余额

　　C.监盘库存交易性金融资产

　　D.关注交易性金融资产是否存在重大的变现限制

　　【正确答案】A B C D

　　四、案例分析题

　　案例一：

　　注册会计师张某对某企业的投资业务提出了如下具体审计目标：(1)确定财务会计报告中投资项目的分类反映是否恰当;(2)确定在资产负债表日，会计记录所反映的投资确实归属被审计单位;(3)确定投资计价的准确性。注册会计师还同时提出了以下可能的审计程序：A.将投资项目各明细账期初的金额与上年度审计工作底稿核对;B.确定负责转让有价证券的工作人员有无接触现金、银行存款记录;C.检查可供出售金融资产与交易性金融资产在分类上相互划转的会计处理是否正确;D.抽查投资交易记录的原始凭证，证实有关凭证是否预先编号;E.确定投资价格的任何波动是否已进行了恰当的会计处理;F.函证资产负债表日被托管的所有证券;G.将重大投资交易记录与董事会会议记录核对，确定所有交易是否均经批准或授权。

　　要求：回答以下问题

　　1.为实现目标(1)，最佳审计程序是哪一个给定程序?

　　2.为实现目标(2)，最佳审计程序是哪一个给定程序?

　　3.为实现目标(3)，最佳审计程序是哪一个给定程序?

　　【答案】

　　(1) C (2) F (3) E

　　案例二：

　　注册会计师对某企业年度财务会计报告进行审计得知，该企业有一笔长期银行借款。借款合同规定：(1)借款以存货和固定资产为担保;(2)该企业负债与所有者权益的比例不高于2︰1;(3)非经银行同意不得派发股利;(4)次年7 月1日起分期归还借款。

　　要求：

　　如果不考虑相关的内部控制，注册会计师在审查该笔长期借款时，应包括哪些审计程序?

　　【答案】

　　(1)查阅该企业有关会议记录，查明借款是否经公司董事会核准

　　(2)取得借款合同，研究合同中所有限制条件

　　(3)复核长期借款利息和应计利息的计算，并检查相关的会计记录是否正确

　　(4)计算负债与所有者权益的比例，核实是否不高于2：1;

　　(5)计算并重新分类长期借款中一年内到期的部分，检查资产负债表分类和反映的恰当性及正确性。

　　(6)抽查存货和固定资产明细中有无“担保”记录。

　　案例三：

　　以下是关于投资业务的重要内部控制制度摘要：“建立详尽的会计核算制度，按每种证券分别设立明细账，详细记录相关资料;采用符合会计准则和会计制度规定的核算方法;期末进行减值测试，以正确记录长期股权投资价值。”

　　要求：回答以下问题

　　1.这一制度主要是为了实现关于投资业务的哪一个方面的控制目标?

　　2.与这一目标相应的管理当局认定是什么?

　　3.与这一目标相应的主要控制测试程序是什么?

　　4.与这一目标相应的主要实质性测试程序是什么?

　　【答案】

　　① 内部控制目标：投资的计价方法正确、期末余额正确。

　　② 管理层认定：计价或分摊。

　　③ 控制测试：抽查投资业务的会计记录。从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理的过程是否合规和完整。

　　④ 实质性程序：检查投资的入账价值是否符合投资合同或协议的规定，会计处理是否正确，查证重大投资项目是否有董事会决议支持;检查长期股权投资的核算是否按规定采用权益法或成本法;长期股权投资是否计提减值准备;检查持有至到期投资的溢价或折价摊销是否符合有关规定。