2018年初级审计基础与实务练习试题及答案3

　　一、判断题(判断对错并改正)

　　1.如果某注册会计师为客户提供代理记账服务，那么其所在的会计师事务所不独立于该客户。 ( )

　　【正确答案】对

　　【答案解析】某注册会计师为客户提供代理记账服务，这属于形式上的不独立，因此会影响其所在的会计师事务所对客户的独立性。

　　2.如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。 ( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】如果注册会计师执业时完全遵循职业道德规范和执业准则，而没有发现被审计单位财务报表中的错报，注册会计师就不应当承担责任，因为审计有其固有的局限性，不能期望注册会计师发现所有的错误与舞弊情况。

　　3.会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。 ( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。这一保密责任不因业务约定的终止而终止。但注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息(保密例外情形)：取得客户授权;根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规的行为;授受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

　　4.目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。 ( )

　　【正确答案】对

　　【答案解析】目前我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务，也不允许同时提供资产评估服务和审计服务。因为这样会产生自我评价威胁，可能影响注册会计师的独立性。

　　5.注册会计师及其所在会计师事务所不得进行任何广告宣传。 ( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】会计师事务所不得利用新闻媒体或以其他方式对其能力进行广告宣传，但刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所做的统一宣传不在此限。

　　二、单项选择题

　　1.注册会计师接受A公司的审计委托，审核时发现其能力无法胜任该项工作，他应该( )。

　　A.建议A公司另请其他注册会计师

　　B.发表无法表示意见的审计报告

　　C.依赖A公司职员的能力协助完成本项审计工作

　　D.发表保留意见的审计报告

　　【正确答案】A

　　【答案解析】注册会计师不得提供不能胜任的专业服务.

　　2.会计师事务所在招揽业务时，可以 ( )。

　　A.与其他注册会计师进行比较

　　B.暗示有能力影响法院与监管机构

　　C.向客户发放有关事务所情况的手册

　　D.利用新闻媒体对其能力进行广告宣传

　　【正确答案】C

　　【答案解析】会计师事务所和注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱、自我标榜等方式招揽业务。如：暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员;与其他注册会计师进行比较;不恰当地声明自己是某一特定领域的专家等。

　　3.( )就是要求注册会计师与委托人及被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系。

　　A.实质上独立

　　B.经济上独立

　　C.形式上独立

　　D.组织上独立

　　【正确答案】A

　　【答案解析】独立性是注册会计师职业道德准则中最重要的一条。独立是注册会计师的灵魂，是客观、公正原则的基础。独立性包括实质上独立和形式上独立。实质上独立就是要求注册会计师与委托人及被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系。形式上独立就是指在第三者面前，注册会计师与委托人及被审计单位之间保持一种独立的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。

　　4.注册会计师的下列行为中，违反职业道德规范的是( )。

　　A.在提供专业服务时，在特定领域利用专家协助其工作

　　B.按服务成果的大小收取审计费用

　　C.由会计师事务所统一接受位委托

　　D.注册会计师与客户不独立时，则应回避

　　【正确答案】B

　　【答案解析】会计师事务所不得以服务成果的大小或实现特定目的来决定收取费用的高低;不得降低收费而以牺牲审计质量为代价来应对业务竞争;不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，不得因向第三方推荐客户而收取佣金，不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。

　　5.会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担( )。

　　A.行政责任

　　B.刑事责任

　　C.民事责任

　　D.道德责任

　　【正确答案】C

　　【答案解析】注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。