2017年审计师考试案例分析题专项练习及答案2

　　(—)资料

　　某企业为一般纳税人，原材料采用计划成本核算，销售货物适用的增值税率为17%，消费税率为10%，营业税率为5%，不考虑其他相关税费。2003年发生如下业务：

　　1.采购甲材料一批，增值税专用发票注明原材料价款10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库，同时开出商业汇票一张，抵付货款。该批材料计划成本为11万元。

　　2.销售A产品10 000件，单位售价125元(不含增值税)，单位销售成本75元，该产品属于应交消费税产品，货已发出款未收到。

　　3.出售专利权一项，出售价款4.5万元，该专利权账面余额1.5万元，已提无形资产减值准备0.5万元。出售价款存入银行。

　　4.购入机器一台，增值税专用发票注明机器价款45万元，增值税7.65万元;另支付安装调试费1.5万元;有关款项均已用银行存款付讫。机器安装完毕，已交有关部门使用。

　　5.出售一栋办公楼房，原价1500万元，已提折旧1 100万元，出售收入955万元，发生清理费用5万元，有关款项均以银行存款收付。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　1.该企业采购的甲材料在验收入库时，其材料成本差异应记入的账户和金额是：

　　A.借记“材料成本差异”账户1万元

　　B.贷记“材料成本差异”账户1万元

　　C.借记“材料成本差异”账户2.7万元

　　D.贷记“材料成本差异”账户2.7万元

　　答案：B(2004年初级)

　　2.销售A产品时，应记人“主营业务税金及附加”账户的金额是：

　　A.33.75万元

　　B.14.625万元

　　C.12.50万元

　　D.6.25万元

　　答案：C(2004年初级)

　　3.出售专利权时所做的会计分录，除了使用“银行存款”、“无形资产减值准备”、

　　“无形资产”、 “应交税金”账户外，还有：

　　A.“营业外收入”账户3.275万元

　　B.“营业外支出”账户3.275万元

　　C.“营业外收入”账户2.775万元

　　D.“营业外支出”账户2.775万元

　　答案：A(2004年初级)

　　4.购置的固定资产交付使用时的入账价值是：

　　A.45万元

　　B.52.65万元

　　C.46.5万元

　　D.54.15万元

　　答案：D(2004年初级)

　　5.该企业固定资产(办公楼房)清理完毕计入当期损益的金额是：

　　A.477.50万元

　　B.677.25万元

　　C.532.50万元

　　D.502.25万元

　　答案：D(2004年初级)