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位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人,具备国际运输资质,2015年7月经营业务如下;
(1)国内运送旅客,按售票统计取得价税合计金额177,6万元;运送旅客至境外,按售票统计取得价税合计金额53,28万元。
(2)运送货物,开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。
(3)提供仓储服务,开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。
(4)修理、修配各类车辆,开具普通发票注明价税合计金额31,59万元。
(5)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆,开具普通发票注明价税合计金额24,72万元。
(6)进口轻型商用客车3辆自用,经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。
(7)购进小汽车4辆自用,每辆单价16万元,取得销售公司开具的增值税专用发票,注明金额64万元、税额10,88万元;另支付销售公司运输费用,取得增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0,44万元。
(8)购进汽油取得增值专用发票注明金额10万元、税额1,7万元,90%用于公司运送旅客,10%用于公司接送员工上下班;购进矿泉水一批,取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0,34万元,70%赠送给公司运送的旅客,30%用于公司集体福利。
(其他相关资料;假定进口轻型商用客车的关税税率为20%、消费税税率5%。)
根据以上资料,按下列顺序回答问题,如有计算需计算合计数。
1,业务(1)的销项税额。
2,业务(2)的销项税额。
3,业务(3)的销项税额。
4,业务(4)的销项税额。
5,业务(5)应缴纳的增值税。
6,计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
7,计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。
8,业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额。
9,该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税。
10,计算7月的城建税、教育费附加、地方教育附加。
11,该公司7月应缴纳车辆购置税。
参考答案:
1,销项税额=177,6÷(1+11%)×11%+53,28÷(1+11%)×0=17,6(万元) 境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务适用增值税零税率。
2,销项税额=260×11%+18×6%=29,68(万元)
3,销项税额=70×6%+6×6%=4,56(万元)
4,销项税额=31,59÷(1+17%)×17%=4,59(万元)
5,应缴纳的增值税=24,72÷(1+3%)×2%=0,48(万元)
6,进口环节应缴纳的增值税=(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)×17%=14,17(万元)
7,进项税额=10,88+0,44=11,32(万元)
8,进项税额=1,7×90%+0,34×70%=1,77(万元)
9,7月进项税额合计=14,17+11,32+1,77=27,26(万元) 7月销项税额合计=17,6+29,68+4,56+4,59+2×70%×17%=56,67(万元) 7月应缴纳的增值税=56,67-27,26+0,48=29,89(万元)
10,城建税、教育费附加和地方教育附加=29,89×(5%+3%+2%)=2,989(万元)
11,车辆购置税=[(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)+64]×10%=14,74(万元)
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