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【案例】某职校教师A编著了书稿《漫画汽修工》,并请漫画家

来源:来源:焚题库 [2018-09-13] 【

类型:学习教育

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    问答题【2014年真题】【案例】
    某职校教师A编著了书稿《漫画汽修工》,并请漫画家B负责绘制其中所有漫画插图。2012年2月该书稿交由甲出版社出版。A、B与甲出版社签订的图书出版合同约定:文字部分稿酬采用基本稿酬加印数稿酬的方式,插图稿酬采用一次性付酬的方式。基本稿酬标准为40元/千字,按扣除插图所占篇幅后纯文字部分的版面字数计付;印数稿酬标准为2%,具体计算方式按国家版权局的有关规定执行。插图的稿酬标准为60元/幅。
    2012年4月甲出版社出版该书。该书为32开,平装,共印刷4000册,定价20元。书中共有插图70幅,应付稿酬的版面字数为9万字。
    2012年9月,该书第二次印刷,印数为4200册,定价不变。
    至2013年12月,除50册用于样书外,该书还库存750册,其余都实现了销售,销售折扣率均为六五折。
    【思考练习】
    问题一:
    第一次印刷后A、B各应得税后稿酬多少元?
    问题二:
    第二次印刷后A应得税后稿酬多少元?
    问题三:
    至2013年12月,甲出版社应为该书总共缴纳销项增值税多少元?

    参考答案:

    问题一:
    第一次印刷后,A应得税后稿酬3456元,B应得税后稿酬3730元。具体算式是:
    (1)A的基本稿酬=40×90=3600(元)
    (2)A的印数稿酬=3600×2%×(4000÷1000)=288(元)
    (3)A的税前稿酬=3600+288=3888(元)
    (4)A应缴纳个人所得税=(3888-800)×20%×(1-30%)≈432(元)
    (5)A的税后稿酬=3888-432=3456(元)
    (6)B的一次性稿酬=60×70=4200(元)
    (7)B应缴纳个人所得税=4200×(1-200/0)×20%×(1-30%)≈470(元)
    (8)B的税后稿酬=4200-470=3730(元)
    问题二:
    第二次印刷后,A应得税后稿酬317元。具体算式是:
    (1)印数稿酬=3600×2%×(5000÷1000)=360(元)
    (2)A的两次税前稿酬合计=3888+360=4248(元)
    (3)A的两次稿酬合计应缴纳个人所得税=4248×(1-20%)×20%×(1-30%)≈475(元)
    (4)A第二次所得稿酬应缴纳个人所得税=475-432=43(元)
    (5)A第二次所得的税后稿酬=360-43=317(元)
    问题三:
    甲出版社应为该书总共缴纳销项增值税11067元。具体算式是:
    (1)该书销售总册数=4000+4200-50-750=7400(册)
    (2)该书的销售实洋=20×7400×65%=96200(元)
    (3)应缴纳增值税销项税额=96200÷(1+13%)×13%≈11067(元)

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