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中亚时代技术有限公司(以下简称中亚公司)于2013年9月30日通过定向增发本企业普通股对城联信息技术有限公司

来源:焚题库 [2018年8月13日] 【

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    简答题 中亚时代技术有限公司(以下简称中亚公司)于2013年9月30日通过定向增发本企业普通股对城联信息技术有限公司(以下简称城联公司)进行合并,取得城联公司90%股权。假定不考虑所得税影响。中亚公司及城联公司在合并前简化资产负债表如下表所示。
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    其他资料:
    (1)2013年9月30日,中亚公司通过定向增发本企业普通股,以2股换1股的比例自城联公司原股东处取得了城联公司90%股权,换取城联公司810( 900×90%)万股,中亚公司支付合并对价为发行股票1620(810X2)万股。
    (2)中亚公司普通股在2013年9月30日的公允价值为20元/股,城联公司普通股当日的公允价值为40元/股。中亚公司、城联公司每股普通股的面值为1元。
    (3) 2013年9月30日,中亚公司除非流动资产公允价值较账面价值高4500万元以外,其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。
    (4)假定中亚公司与城联公司在合并前不存在任何关联方关系。
    (5)假定城联公司2012年实现净利润1620万元,2013年中亚公司与城联公司形成的主体实现合并净利润3192万元,自2012年1月1日至2013年9月30日,城联公司发行在外的普通股股数未发生变化。
    要求:
    (1)计算中亚公司取得城联公司股权应确认的长期股权投资金额;
    (2)判断该项业务是否属于反向购买,并说明判断依据;
    (3)如果属于反向购买,计算城联公司的合并成本,如果不属于,计算中亚公司的合并成本;
    (4)计算该项业务的合并商誉。

    参考答案:

    (1)中亚公司取得对城联公司股权应确认的长期股权投资金额=1620×20=32400(万元)(2)中亚公司在该项合并中向城联公司原股东增发了1620万股普通股,合并后城联公司原股东持有中亚公司股权的比例为51. 92% [1620/(1620+1500)],能够控制中亚公司。对于该项合并,虽然在合并中发行权益性证券的一方为中亚公司,但因其生产经营决策的控制权在合并后由城联公司原股东取得,所以城联公司应为购买方(法律上的子公司),中亚公司为被购买方(法律上的母公司),形成反向购买。(3)合并使城联公司90%股东持有中亚公司股权比例为51. 92%,假设由城联公司90%股东支付合并对价(以发行股票方式),且发行股票后原90%股东占合并后主体的持股比例是51. 92%,则城联公司应发行的普通股股数=810/51. 92%-810=750(万股),城联公司合并成本=750×40=30000(万元)。(4)合并商誉=30000-(22500+4500)=3000(万元)

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    相关知识:二十六、企业合并 

     

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