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甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费

来源:焚题库[ 2017年9月29日 ]
简答题 甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产未发生减值;销售商品为正常的生产经营活动,销售价格为不含增值税的公允价值;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
(1)2014年甲公司1月至11月有关损益资料如下:
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(2)2014年12月甲公司发生下列经济业务:
①12月1日,甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定,甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件,A公司对外销售价格为每件3万元,未出售的商品A公司可以退还甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费,在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日,甲公司收到A公司开来的代销清单,已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明:销售价格180万元,增值税额30.6万元;同日,甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行,应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。
②12月5日,收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明,销售价格为100万元,销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入,但款项尚未收到,且未计提坏账准备。
③12月10日,与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同,合同总收入为200万元,当天预收劳务款20万元。12月31日,经专业测量师对已提供的劳务进行测量,确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日,实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬),估计为完成合同还将发生劳务成本90万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
④12月12日,发生广告费3万元,以银行存款支付。
⑤12月15日,出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股,出售价款3000万元已存入银行。当日出售前,甲公司持有D公司股票1500万股,账面价值为4350万元(其中,成本为3900万元,公允价值变动为450万元)。12月31日,D公司股票的公允价值为每股3.30元。
⑥12月31日,以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元,实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元,实际成本为80万元。产品已发放给职工。
⑦12月31日,采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套,合同约定的销售价格为3000万元,从2015年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式,该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出,甲公司尚未开具增值税专用发票。
要求:
(1)根据上述资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
(2)计算甲公司2014年度利润表部分项目的金额,结果填入所附表格。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

参考答案:

(1)①12月1日:
借:发出商品 200(100×2)
贷:库存商品 200
12月31日:
借:应收账款 210.6
贷:主营业务收入 180
应交税费--应交增值税(销项税额)
30.6
借:主营业务成本 120(60×2)
贷:发出商品 120
借:银行存款 208.8
销售费用 1.8
贷:应收账款 210.6
②12月5日:
借:主营业务收入 100
应交税费--应交增值税(销项税额)
17
贷:应收账款 117
借:库存商品 70
贷:主营业务成本 70
③12月10日:
借:银行存款 20
贷:预收账款 20
12月31日:
借:劳务成本 40
贷:应付职丁薪酬 40
借:预收账款 60
贷:其他业务收入 60(200×30%)
借:其他业务成本 39[(40+90)×30%]
贷:劳务成本 39
④12月12日:
借:销售费用 3
贷:银行存款 3
⑤12月15日:
借:银行存款 3000
贷:交易性金融资产--成本
2600(3900×1000/1500)
--公允价值变动
300(450×1000/1500)
投资收益 100
借:公允价值变动损益 300
贷:投资收益 300
12月31日:
借:交易性金融资产--公允价值变动
200[500×3.3-(4350-2600-300)]
贷:公允价值变动损益 200
⑥12月31日:
借:生产成本 234
管理费用 117
贷:应付职工薪酬 351
借:应付职工薪酬 351
贷:主营业务收入 300(200+100)
应交税费--应交增值税(销项税额)
51
借:主营业务成本 240(160+80)
贷:库存商品 240
⑦12月31日:
借:长期应收款 3000
贷:主营业务收入 2500
未实现融资收益 500
借:主营业务成本 2000
贷:库存商品 2000
(2)
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相关知识:第十四章、收入 

 

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