某生产性出口企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，2014年1月进口保税料件价值10000000元

参考答案：(1)免税进口料件：借：原材料 10000000 贷：银行存款 10000000 (2)外购原辅料件、备件及支付动力费等：借：原材料 2941176.47 应交税费应交增值税(进项税额) 500000 贷：银行存款 3441176.17 (3)产品外销时：借：应收外汇账款 15000000 贷：主营业务收入 15000000 (4)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝15000000×60%×(17%-15%)＝180000(元) 免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物FOB价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝15000000×(17%-15%)180000＝300000-180000＝120000(元) 会计处理如下：借：主营业务成本 300000 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 300000 借：主营业务成本 -180000 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) -180000 (5)计算应退税额和应免抵税额：免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率＝15000000×60%×15%＝1350000(元) 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额＝15000000×15%-1350000＝900000(元) 1月份的留抵税额＝进项税额+上期留抵税额-内销销项税额-进项税额转出＝500000+50000-0-120000＝430000(元) 当期期末留抵税额430000(元)≤当期免抵退税额900000(元)时，当期应退税额＝当期期末留抵税额＝430000元当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额＝900000-430000＝470000(元) 会计处理如下：借：其他应收款-应收出口退税 430000 应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 470000 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 900000

答案解析:无

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