位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2020年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万

参考答案：（1）属于设立机构场所。
理由：非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务，如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险，通常考核评估被派遣人员的工作业绩，应视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务。
（2）该非居民企业应缴纳企业所得税=120÷（1+6%）×20%×25%=5.66（万元）
应缴纳增值税=120÷（1+6%）×6%=6.79（万元）
应缴纳城市维护建设税=6.79×7%=0.48（万元）
应缴纳教育费附加=6.79×3%=0.20（万元）
应缴纳地方教育附加=6.79×2%=0.14（万元）
（3）残疾人员工资40万元按100%加计扣除，应调减应纳税所得额40万元。
福利费扣除限额=1200×14%=168（万元）
应调增应纳税所得额=180-168=12（万元）
工会经费扣除限额=1200×2%=24（万元）
应调增应纳税所得额=25-24=1（万元）
教育经费扣除限额=1200×8%=96（万元）
职工教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元，应调减应纳税所得额5万元。
为投资者支付的商业保险费不能税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。
（4）广告费和业务宣传费的扣除基数=5500+400=5900（万元）
广告费扣除限额=5900×30%=1770（万元）
当年发生的800万元广告费无需作纳税调增，但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除。应调增应纳税所得额50万元。
业务招待费扣除限额1=5900×5‰=29.5（万元）
业务招待费扣除限额2=60×60%=36（万元）
扣除限额29.5万元。
应调增应纳税所得额=60-29.5=30.5（万元）
（5）研发费用按75%加计扣除。
应调减应纳税所得额=100×75%=75（万元）
（6）捐赠调整额：
2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
公益性捐赠的扣除额=120（万元）
直接向某学校捐赠的20万元不能税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。
（7）可以免税的所得额=20-12=8（万元）
应调减应纳税所得额8万元。
可以抵免的应纳所得税额=（300÷1.13）×10%=26.55（万元）
（8）应调减应纳税所得额10万元。
（9）会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960（万元）
应纳税所得额=960-40+12+1-5+10+50+30.5-75+20-8-10=945.5（万元）
应纳所得税额=945.5×25%-26.55=209.83（万元）

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答案解析:
 

相关知识：第七节 应纳税额的计算