某居民企业2013年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元

参考答案：

实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=72×2%=1.44（万元），上缴了0.72万元，纳税调增=1.44-0.72=0.72(万元)。职工福利费扣除限额=72×14%=10.08（万元），纳税调增=10.08-5=5.08（万元）。职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8（万元），由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.8（万元）。销售（营业）收入=500(万元)；业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5（万元）<10×60%=6（万元），只能按2.5万元扣除，纳税调增金额=10-2.5=7.5（万元）。环境保护资金可以在税前据实扣除。汇兑损失也可以据实扣除，不用纳税调整。境内生产经营所得额=70-50+5.8+7.5=33.3（万元）。该企业2013年度应缴纳的企业所得税=33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)=11.45（万元）。

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相关知识：第七章、企业所得税法律制度