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中国居民赵某为某公司高管人员，2020年有关涉税信息和收支情况如下

来源：焚题库 [2022年7月11日] 【大中小】

类型：学习教育

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简答题 中国居民赵某为某公司高管人员，2020年有关涉税信息和收支情况如下：
（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元。
（2）担任某上市公司独立董事（未在该公司任职），12月取得董事费9万元。
（3）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月29日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元。
（其他相关资料：赵某无免税收入，从2020年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预扣预缴个人所得税，不考虑增值税和附加税费）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算赵某获得的董事费收入应预缴的个人所得税。
（2）计算赵某2020年出租住房应缴纳的房产税。
（3）计算赵某2020年出租住房应缴纳的个人所得税。
（4）计算赵某2020年综合所得的计税收入额。
（5）计算赵某2020年综合所得应缴纳的个人所得税。
（6）计算赵某年终办理汇算清缴时，应补（退）的税额。
（7）赵某的综合所得应当在何时办理汇算清缴。

参考答案：（1）在非任职单位获得的董事费收入，应按照“劳务报酬所得”预扣预缴个人所得税。应预缴个人所得税=90000×（1-20%）×40%-7000=21800（元）。
（2）对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税。应缴纳房产税=5000×4%×10=2000（元）。
（3）对个人按市场价格出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。应缴纳个人所得税=（5000-5000×4%）×（1-20%）×10%×10=3840（元）。
（4）赵某2020年综合所得的计税收入额=20000×12+90000×（1-20%）=312000（元）。
（5）赵某2020年综合所得应缴纳的税额=[20000×12+90000×（1-20%）-60000-4000×12-3000×12]×20%-16920=16680（元）。
（6）工资、薪金所得预扣预缴应纳税所得额=20000×12-60000-4000×12-3000×12=96000（元）
工资、薪金所得预扣预缴税额=96000×10%-2520=7080（元）
劳务报酬所得预扣预缴税款=21800（元）
赵某全年已预缴税款=7080+21800=28880（元）
应退税额=28880-16680=12200（元）。
（7）赵某应当在2021年3月1日至6月30日办理2020年综合所得汇算清缴。

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