<1> 、编制天逸公司2009年研制软件开始到研制完成的会计分录。

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税也计入其他综合收益，不影响当期所得税费用的金额。

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据企业会计准则规定，企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，A公司2008年该项业务应确认的收入=1 000÷10=100(万元)。

　　【该题针对“让渡资产使用权收入”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2009年末投资性房地产的账面价值为165万元，而计税基础为100万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异65万元。

　　【该题针对“计税基础和暂时性差异”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。该可供出售金融资产账面价值3 000万元>计税基础2 500万元，产生应纳税暂时性差异500万元。

　　【该题针对“计税基础和暂时性差异”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 安装工作是销售商品附带条件的，安装费用在确认销售商品实现时确认收入。

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 按照正常情况，甲公司20×7年度应该确认收入=30×8÷(8+16)=10(万元)，但因客户发生财务危机，只能收回成本6万元，因此只能确认收入6万元。

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，甲公司只是暂时保留法定所有权，购买方为了取得法定所有权，通常情况下会按约定支付货款，因此可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已经转移。

　　【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 发生的生产车间管理人员工资计入制造费用中核算，发生行政管理部门人员工资计入管理费用核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入财务费用，支付固定资产维修费计入管理费用中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30=170(万元)。

　　【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额，即合同规定的初始收入，它构成了合同收入的基本内容。

　　【该题针对“建造合同收入和费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该建造合同的结果能够可靠地估计，大唐建筑公司应按完工百分比法确认收入。合同完工进度=4 000/10 000×100%=40%，合同总收入=12 000+1 000=13 000(万元)，2010年度因该项建造合同确认的收入=13 000×40%=5 200(万元)。

　　【该题针对“建造合同收入和费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 至第一年末，该合同的完工进度=120/(120+200)=37.5%，应确认的合同收入=300×37.5%=112.5(万元)，合同毛利=(300-320)×37.5%=-7.5(万元)，合同成本=112.5-(-7.5)=120(万元)，预计合同损失=(320-300)×(1-37.5%)=12.5(万元)。

　　【该题针对“建造合同收入和费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，所以对应调整所有者权益(其他综合收益)科目。

　　【该题针对“递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。

　　【该题针对“销售商品收入”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项B产生的递延所得税资产计入其他综合收益;选项C产生的递延所得税资产计入商誉。所以此题应选择BC。

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 选项B，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入其他综合收益。

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】 选项A，计提的坏账准备是计入“资产减值损失”的，同时影响营业利润和利润总额;选项B，无形资产转让净收益，计入“营业外收入 ”，不影响营业利润;选项C，计提所得税费用，只影响净利润，不影响营业利润和利润总额;选项D，转让股票所得收益，计入“投资收益 ”，同时影响营业利润和利润总额。选项E，取得出租房屋的租金计入其他业务收入，影响营业利润，也影响利润总额。