利润分配――未分配利润 345.6( 384×90%)
其他综合收益 40
④个别报表的长期股权投资的账面价值=15 000-10 000+384+40=5 424(万元)
⑤按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算至2016年1月1日的可辨认净资产的金额=20 000+(1 200+800-折旧400/10×2)+200=22 120(万元)
⑥计算A公司应在其合并财务报表中确认的处置损益=[(12 000+6 000)-2 2120×60%]-3 000+200×60%=1 848(万元)
【该题针对“成本法转为权益法”知识点进行考核】
三、综合题
1、
【正确答案】 龙腾股份有限公司(委托方)的账务处理为:
①发出原材料时
借:委托加工物资 49 800
贷:原材料 49 800
②应付加工费、代扣代缴的消费税:
借:委托加工物资 6 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 020
——应交消费税 6 200
贷:应付账款 13 220
应交消费税=(49 800+6 000)÷(1-10%)×10%=6 200(元)
应交增值税=6 000×17%=1 020(元)
③支付往返运杂费
借:委托加工物资 120
贷:银行存款 120
④收回加工物资验收入库
借:原材料 55 920
贷:委托加工物资 55 920
⑤生产甲产品领用收回的加工物资
借:生产成本 55 920
贷:原材料 55 920
【该题针对“委托加工物资的核算”知识点进行考核】
五、综合题
1、
【正确答案】 ①借:原材料—W材料 217.8
应交税费—应交增值税(进项税额) 36.72
贷:其他货币资金—银行汇票存款 254.52
借:银行存款 45.48
贷:其他货币资金—银行汇票存款 45.48
②借:原材料—W材料 163.4
应交税费—应交增值税(进项税额) 27.71
贷:应付票据 191.11
③借:原材料—W材料 1 415
应交税费—应交增值税(进项税额) 240.55
贷:实收资本 1 655.55
④借:银行存款 200.07
贷:其他业务收入 171
应交税费—应交增值税(销项税额) 29.07
【该题针对“发出存货的计量(综合)”知识点进行考核】
【正确答案】 W材料加权平均成本=(385+217.8+163.4+1 415)/(1 400+800+590+5 000)=0.28(万元/千克)
【该题针对“发出存货的计量(综合)”知识点进行考核】
【正确答案】 借:待处理财产损溢 14
贷:原材料—W材料 (0.28×50) 14
借:营业外支出 4
其他应收款 10
贷:待处理财产损溢 14
【该题针对“发出存货的计量(综合)”知识点进行考核】
【正确答案】 借:生产成本—A产品 (0.28×2000)560
制造费用 (0.28×700)196
管理费用 (0.28×450)126
贷:原材料—W材料 882
借: 委托加工物资 28
贷:原材料—W材料 28
结转销售材料的成本:
借:其他业务成本 168
贷:原材料—W材料 (0.28×600)168
【该题针对“发出存货的计量(综合)”知识点进行考核】
【正确答案】 W材料账面余额=(385+217.8+163.4+1 415)-14-882-28-168=1 089.2(万元)
【该题针对“发出存货的计量(综合)”知识点进行考核】
【正确答案】 W可变现净值是1 000万元,计提的存货跌价准备=1 089.2-1 000=89.2 (万元)
借:资产减值损失 89.2