2018年高级理财规划师模拟题及答案二

　　1、上述企业持有该项交易性金融资产，对当年度会计利润的影响金额为( )万元。

　　A.25; B.23; C.15; D.10 答案：a 交易费用2万元不作为成本，计入当期损益。投资成本为800-2=798万元。转让该资产所得=825-798=27计入当期损益。因此持有该项交易性金融资产，对当年度会计利润的影响金额=27-2=25万元。

　　2、某企业2010年发生下列业务：(1)某公司10月9日购进一批原材料,增值税专用发票注明售价为50 000元、进项税额为8 500元，另发生运输费500元、装卸费135元、保险费300元、包装费100元，价款、税款等款项暂欠。所购原材料到达后验收发现原材料25%的短缺，其中合理损耗5%，另20%的短缺尚待查明原因。(2)某企业2009年11月购入生产用需安装的设备一台，买价200 000元，增值税进项税34 000，包装费2 000元，购入后发生安装费3 000元，领用生产用原材料7 000元。上述款项均以银行存款支付。设备于当年12月20 日交付使用。该设备采用直线法计提折旧，预计折旧年限为5年，预计净残值2 000元。(3)某企业购入一项新产品的专利权，支付价款100 000元，该项专利已由生产车间用于生产产品。该项专利权的有效期限为10年，第一年年末该项专利权的可收回金额为85 500元，企业在使用2年后以该专利权的所有权对外出售，售价82 000元，按5%缴纳营业税。根据上述业务，回答下列问题：企业账入存货的入账成本为( )。

　　A.40 800; B.38 250; C.40 828; D.47 628 答案：a

　　存货的入账成本=(50 000+500×93%+135+300+100)×80%=40 800

　　3、上述企业：对于发生的短缺，应计入“待处理财产损溢”的金额为( )。"

　　A.10 200; B.10 207; C.12 750; D.11 907 答案：d

　　发生的短缺计入“待处理财产损溢”的金额=(50 000+500×93%+135+300+100)×20%+(8 500+500×7%)×20%=11 907

　　4、上述企业：2010年该项设备应计提折旧为( )元。 A.48 800; B.42 000; C.42 238; D.41 200

　　答案：b 设备的入账价值=200 000+2 000+3 000+7 000=212 000，

　　2010年该项设备应计提折旧=(212 000-2 000)/5=42 000

　　5、上述企业：假设2010年12月31 日该设备的可收回金额为160 000元，则年末计提减值准备的会计分录为( )。"

　　A. 借：营业外支出—计提的固定资产减值准备 10 000

　　贷：固定资产减值准备 10 000;

　　B. 借：营业外支出—计提的固定资产减值准备 12 000

　　贷：固定资产减值准备 12 000;

　　C. 借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备 10 000

　　贷：固定资产减值准备 10 000;

　　D. 借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备 12 000

　　贷：固定资产减值准备 12 000

　　答案：c 2010年12月31 日该设备的账面价值为212 000-42 000=170 000，大于可收回金额160 000，计提10 000元的减值准备。

　　6、上述企业出售该专利权，使企业当期利润( )元。"

　　A.增加2 100; B. 减少2 100; C.增加1 900; D.减少1 900 答案：c

　　第一年摊销10 000，第二年摊销85 500/9=9 500，使用2年后账面价值为76 000，

　　转让所得=82 000-76 000-82 000×5%=1 900。

　　7、某企业2010年发生下列业务：(1)企业对材料采用计划成本核算。2010年1月1日，结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元。(2)该企业于2009年1月2日以银行存款7 500万元取得B公司40%的股权，采用权益法核算长期股权投资，2009年1月1日B公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元与账面价值相等。2009年度B公司实现净利润为700万元。2010年3月2日B公司宣告发放股利600万元。2010年度B公司发生净亏损为2 000万元。(3)企业的某台设备账面原值为200 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2 000元，取得残值收入5 000元。根据上述业务，回答下列问题：

　　企业2010年月末的材料成本差异率为( )。 A.5%; B.-5%; C.15%; D.5.25%

　　答案：a 材料成本差异率=(20-10)/(80+120)=5%

　　8、上述企业期末库存材料的实际成本为( )万元。 A.95; B.105; C.115; D.105.25

　　答案：b 库存材料的实际成本=(80+120-100)×1.05=105

　　9、该企业2009年，因持有该项股权投资，对利润的影响金额为( )万元。

　　A.280; B.780; C.40; D.540 答案：b 初始投资成本7500万，享有B公司可辨认净资产的公允价值的份额为20 000×40%=8 000万，因此调整投资成本500万并计入营业外收入，2009年度B公司实现净利润为700万元，A企业应确认700×40%=280万投资收益，因此因持有该项股权投资，对利润的影响金额为500+280=780万。

　　10、该企业2010年，该项股权投资的账面价值为( )万元。 A.6980; B.6740; C.7220; D.7240

　　答案：d 2010年，该项股权投资的投资成本明细科目金额为8 000万，损益调整科目金额为：

　　700×40%-600×40%-2000×40%=-760万，因此，2010年该项股权投资的账面价值=8 000-760=7 240万